文档介绍：*主要内容(一)投资概述(二)交易性金融资产(三)持有至到期投资(四)可供出售金融资产(五)长期股权投资第五章投资*一、投资概述(一)投资含义—指企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。(二)分类1、按流动性分:短期投资长期投资2、按性质分:股权性投资债权性投资混合性投资**3、按投资目的分:交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资*二、交易性金融资产(一)“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也在本科目核算。企业(金融)接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券,应在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的,应在本科目核算;划分为可供出售金融资产的,应在“可供出售金融资产”科目核算。衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。(二)“交易性金融资产”科目可按交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。*(三)交易性金融资产的主要账务处理。,按其公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收利息”或“应收股利”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。,或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息,借记“应收股利”或“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。*,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该金融资产的账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。(四)本科目期末借方余额,反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。*【例题】A企业系上市公司,按年对外提供中期财务报表。(1)2007年3月6日A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批B公司发行的股票100万股,作为交易性金融资产,,,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付。(2)3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。(3)2007年12月31日,。(4)2008年12月31日,。(5)2009年3月16日,将该股票全部处置,,交易费用为5万元。要求:编制有关交易性金融资产的会计分录。*答:(1)2007年3月6取得交易性金融资产借:交易性金融资产—股票(成本)100×(-)=500应收股利20投资收益5贷:银行存款525(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利借:库存现金20贷:应收股利20(3)2007年12月31日,:公允价值变动损益(5-)×100=50贷:交易性金融资产—股票(公允价值变动)50*(4)2008年12月31日,:交易性金融资产—股票(公允价值变动)80贷:公允价值变动损益(-)×100=80(5)2009年3月16日,将该股票全部处置,,交易费用为5万元。借:银行存款510-5=505投资收益25贷:交易性金融资产—股票(成本)100×(-)=500交易性金融资产—股票(公允价值变动)30借:公允价值变动损益30贷:投资收益30*三、持有至到期投资(一)持有至到期投资概述   持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下,企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等,可以划分为持有至到期投资。应在“持有至到期投资”科目中核算,并按照持有至到期投资的类别和品种,分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。持有至到期投资发生减值的,可以单独设置“持有至到期投资减值准备”科目。*(二)持有至到期投资的会计处理      借:持有至到期投资—成本(面值)     应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)     持有至到期投资—利息调整(差额,也可能在贷方)     贷:银行存款等