文档介绍：论会计信息的相关性与可靠性
一、会计信息的相关性与可靠性的关系
对会计信息相关性与可靠性谁更重要的判断,直接影响会计政策的选择、计量基础的发展以及财务报告模式的演变等。因此,它是财务会计中的一个非常基本的、具有导向性的问题。对这一问题进行探讨,首先必须明确讨论的基点。相关性与可靠性是一对既统一又对立的矛盾,它们共同为会计信息的有用性服务,必须兼顾。但很多情况下,它们又存在着此消彼长的关系,因此,要判断相关性与可靠性谁更重要,必须从它们统一时的先后问题和对立时的取舍问题着手。
相关性与可靠性的先后问题比较容易判别。首先,现代会计的产生显然是源于相关性而不是可靠性。信息使用者是由于需要相关信息以支持其判断、决策,才希望获得会计信息的。不是由于对可靠的数据情有独钟而产生了对会计信息的需求。其次,从成本效益考虑,面对纷繁复杂的经济活动,我们是先选择相关的信息,再去努力提高其可靠性呢,还是先将所有的经济活动转换为可靠的数据,然后再去判别其是否相关呢﹖两种思路谁的成本更低、效益更高,答案是显而易见的。明白了相关性与可靠性的先后问题,再从相关性与可靠性存在对立时的取舍问题来探讨二者的相对重要性。
二、如何理解会计信息的相关性和可靠性
要权衡这两个概念的相对重要性,首先必须明确它们各自的内涵和外延。
“信息导致判别的能力”。会计信息的相关性指的是与决策相关。如果会计信息提供以后,对经济决策并没有什么作用,就不具有相关性。因此,会计信息的相关性是指会计信息能够影响信息使用者的决策,能够导致信息使用者决策的差别。国际会计准则中列示相关性的判别标准为:“当信息能够通过帮助使用者评价过去、现在和未来事项或确认、更改他们过去的评价,从而影响到使用者的经济决策时,信息就具有相关性。”由此,我们可以看出,相关性有两个基本标志,即预测价值和反馈价值。所谓预测价值,就是指会计信息能够帮助信息使用者评价过去、现在和未来事项并预测其发展趋势,从而影响基于这种评价和预测所做出的决策。所谓反馈价值,则指会计信息能对信息使用者以前的评价和预测结果予以证实或纠正,从而促使信息使用者维持或改变以前的决策。而会计信息要实现预测价值和反馈价值,必须同时满足及时性、重要性和充分披露三项质量特征。
至于会计信息的可靠性,是指信息使用者可以对会计信息给予充分信赖。国际会计准则中对可靠性的判别标准为:“当信息没有重要错误或偏向,并且能够如实反映其拟反映或该反映的情况供使用者作依据时,信息就具备了可靠性。”“没有重要错误”,指技术上的正确性;“没有偏向”,指立场上的中立性;“如实反映”,则指结果上的真实性。真实性是可靠性的核心标志,而正确性与中立性是可靠性的辅助标志。
三、从我国会计现状看相关性与可靠性
我国的经济环境与西方和状况也与国外有一定的差别。首先,我国是以公有制为主体的社会主义国家,国有企业大多数为国家独资经营,在建立现代企业制度时,两权分离采取的是委托人国家授权的各级国有资产管理公司和受托人企业的经营管理者直接接触的方式,不是通过资本市场进行的。其次,国有企业即使进行股份制改造,由于国有股和法人股的流动性受到限制,资本市场很不完善。另外,我国的要素市场尚未完全建立,也限制了资本的自由流动。这些特征都导致了我国目前会计信