文档介绍：:..企业内部控制应用指引第7号----采购业务一、目标、定义1、采购定义:《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购,是指企业购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。其中,物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。2、采购目标:企业应当结合实际情况,全面梳理采购业务流程,完善采购业务相关管理制度,统筹安排采购计划,明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限,按照规定的审批权限和程序办理采购业务,建立价格监督机制,定期检查和评价采购过程中的薄弱环节,采取有效控制措施,确保物资采购满足企业生产经营需要。二、企业采购主要风险(问答题)1、企业采购业务至少应当关注下列风险:1)采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费。2)供应商选择不当,采购方式不合理,招投标或定价机制不科学,授权审批不规范,可能导致采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈。3)采购验收不规范,付款审核不严,可能导致采购物资、资金损失或信用受损。如供应商选择,职责分离问题,供应商选择问题。供应商品质管理,成本控制,服务能力,按时交货能力,财务状况,信用状况等等问题;还有供应商日常管理问题。2、采购业务内部控制应遵循的原则:1)相互牵制原则;2)成本效益原则;3)岗位责任原则;4)协调配合原则。三、采购业务一)采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。如下图所示。确定需求计划↓采购计划↓请购↓选择供应商↓确定采购价格↓订立框架协议或采购合同↓管理供应过程→取得发票↓入库←合格←验收→不合格→退货↓↓付款→会计控制系统办理赔偿↓采购业务的后评估二)购买环节关键控制点:1、集中采购观念;2、采购业务人员定期轮岗制度;3、重要和技术性较强的采购业务组织专家论证;4、请购制度:归口管理部门、请购和审批程序、采购需求审核、采购预算比对、采购计划;5、供应商评估和准入;6、采购方式选择;7、定价机制:最高采购限价;8、采购合同签订与跟踪报告;9、验收制度;10、采购业务记录。三)各环节的主要风险点及管控措施:1、编制需求计划和采购计划1)该环节的主要风险是:需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购,甚至与企业生产经营计划不协调等。2)主要管控措施:①生产、经营、项目建设等部门,应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。需求部门提出需求计划时,不能指定或变相指定供应商。对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料,经专业技术部门研讨后,经具备相应审批权限的部门或人员审批。②采购计划是企业年度生产经营计划的一部分,在制定年度生产经营计划过程中,企业应当根据发展目标实际需要,结合库存和在途情况,科学安排采购计划,防止采购过高或过低。③采购计划应纳入采购预算管理,经相关负责人审批后,作为企业刚性指令严格执行。2、请购请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要,提出的采购申请。1)该环节的主要风险是:缺乏采购申请制度,请购未经适当审批或超越授权审批,可能导致采购物资过量或短