文档介绍：货币资金
一、库存现金
(一)现金管理制度

对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的,可以用现金结算,超过结算起点的应用银行转账支付。

现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定,边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额,可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。

(二)现金的核算
企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。
(三)现金清查
企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
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【例题1】
企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应( )。

【答案】D
【解析】无法查明原因的现金溢余,经批准后计入“营业外收入”科目。

二、银行存款
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
(设置“银行存款”账户)
(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。
①企业已收,银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)
②企业已付,银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)
③银行已收,企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)
④银行已付,企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,根据未达账项,编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为记账的依据。
三、其他货币资金
核算的范围:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款。
设置“其他货币资金”账户,收到款项时,记借方;支付款项时,记贷方。有余额应在借方。
【例题2】下列各项中,不属于其他货币资金的有( )。

【答案】AC
【解析】备用金通过“其他应收款”或“备用金”科目核算;银行本票存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算;银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
应收及预付款项
一、应收账款

应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税额,以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
注意:
在确定应收账款入账价值时,商业折扣和现金折扣。商业折扣不影响应收账款的计价。在有现金折扣的情况下,企业应按总价法入账,实际发生现金折扣,作为当期财务费用,计入发生当期损益。
【例题2】下列各项中,构成应收账款入账价值的有( )。

【答案】ABC
【解析】应收账款的入账价值包括:销售货物或提供劳务的价款、增值税,以及代购货方垫付的包装费、运输费等。
【例题3】某企业销售商品一批,增值税专用发票上标明价款为60万元,适用的增值税率为17%。为购买方垫付的代垫的运杂费2万元,款项尚未收回,该企业确认的应收账款应该是( )万元。

【答案】D
【解析】应收账款的金额=60+60×17%+2=(万元)。

(2)不单独设置"预收账款"科目的企业,预收的账款也在"应收账款"科目中核算。
编制资产负