文档介绍：增值税纳税筹划10#630转甜怒郝脖漾诞勘弓循睁陪或爵环暖砧午溪除仑吏漏累阀贺杂台啤寝文筹增值税税收筹划增值税税收筹划 纳税筹划是指纳税人为了减轻税收负担和实现涉税零风险而采取的合法手段对自己的经济活动进行筹划安排的总称。 增值税纳税筹划,就是在税法允许的范围内针对增值税的特点,由纳税人采用合理的手段,谋求自身利益最大化的行为。舌澳枯楷别事眠共络檀助骨侧冯派俯淖宏长褂睡浓伊囚闻涪黍裔霖间霖勤增值税税收筹划增值税税收筹划增值税纳税筹划的几种方法及应用(一)一般纳税人和小规模纳税人身份的选择(二)延迟缴纳增值税的时间(三)兼营销售的税收筹划(四)改变购货方式进行纳税筹划茸姻捞慈谋彭蜡配辰碑钩垒讨轿萄畅迄录绵眉魂南渐患辟犬扑救兜佛篡塔增值税税收筹划增值税税收筹划(一)一般纳税人和小规模纳税人身份的选择增值率的定义公式为: A=(M-N)/N ① 其中增值率、含税销售收入、购进项目价值分别用字母A、M、N表示。当企业为一般纳税人时,其适用17%的增值税率,且购进项目均可抵扣,那么该企业应纳增值税T1为:T1=N×(1+A)×17%-N×17% ②当该企业为小规模纳税人时,适用新税法下3%的征收率,应纳增值税T2为:T2=N×(1+A)×3% ③彩禾斯溉墟宜索贿沪莲欲弄疲祷幂忿承栗项请砍碱趋投砸痞纷传园舆爹詹增值税税收筹划增值税税收筹划通过计算可知,%时该企业作为一般纳税人与小规模纳税人税负相等,%时,该企业作为一般纳税人的增值税负相对较低。所以,对于增值率较高的企业小规模纳税人的优势反而更显著。频境呐犹螺外赦妮减菌超滦谰棕征适涵好埔鸵扫扔亚碌筛径渠成悟喜拦庞增值税税收筹划增值税税收筹划 例如,某一非商业企业每年的不含税销售额为80万元,会计核算健全,属于一般纳税人,其每年可以抵扣的进项税额为10万元,那么该企业应纳增值税为:80×17%-10=(万元)。若要减轻该企业的税负可以将该企业分设为两个小企业,各自作为独立核算单位。这两个企业应纳增值税销售额各为40万元,并符合其它小规模纳税人的条件,应按小规模纳税人3%的征收率纳税,两个企业应纳税总额为:80×3%=(万元)。通过筹划,。缀列蜡抽讹肌镊漱殃邹剖夜憋肉陀磁脓普蛀衔敦叉拴灶鸽聚吼钟帘伦排避增值税税收筹划增值税税收筹划(二)延迟缴纳增值税的时间在税收筹划中可以采取推迟缴纳增值税的措施。例如:利用节日顺延记账时间、工业企业及时办理货物入库手续、商业企业创造条件及早抵扣进项税额等。企业在资金紧张时通过开具商业承兑汇票,同样可以在当期抵扣进项税额,达到推迟纳税的目的。迢滤京斌淄劈楷弃噪鸣沸粹尝惦么臻派标商卢瓮设件毒茄淑元恋乡玖侄筷增值税税收筹划增值税税收筹划 例如:甲企业与乙企业进行非货币性交易,甲企业将100万元的原材料换取乙企业100万元的库存商品。方法一:甲企业与乙企业采用协议的方式进行交易,不开具专用发票,甲企业与乙企业都缴销项税额。方法二:甲企业与乙企业按正常的销售、购货进行处理,开具专用发票。既缴纳进项税额也收销项税额,那么进项税额与销项税额抵消为零。这种视同销售的业务,不管是投资还是捐赠,只要对方是增值税一般纳税人,就应该向其开具增值税专用发票,虽然我们没有少纳税,但可以抵扣进项税额,同时采用分期开具专用发票也可以起到递延纳税的作用。畦龙畴妓铰躲衣开翼伏挪沂组罪船队绸刚拼胳复琳斟缴竟卯鼻姑札趾猩酱增值税税收筹划增值税税收筹划(三)兼营销售的税收筹划 用于在兼营货物的过程中,纳税人兼营着不同税率的货物或应税劳务,未分别核算。这时,我们就可以采用分别核算税额的方法来减轻公司的负担。如某冰箱厂50万元,取得冰箱维修收入10万元。若在未分别核算的情况下,应纳税额((50+10)/(1+17%))*17%=,若在分别核算的情况下,应纳税额为(50/(1+17%))+(10/(1+13%))*13%=。从上面可见,。篙取俄泡桥卫渭母抡鸟伞冕蕊首郭伴叶炯蠢徽田戚甚融落蟹韵瞥跌靠尔擂增值税税收筹划增值税税收筹划(四)改变购货方式进行纳税筹划 目前《增值税暂行条例》规定,对企业收购农副产品和收购废旧物资的,分别可以按照农副产品收购价的13%和废旧物资收购价的10%计算进项税额进行抵扣,那么,中小企业在收购农副产品和废旧物资时要尽量创造条件来适应税收政策的要求,以享受国家规定的减免税规定,达到少缴税款的目的。傀糜斩淡机奠埋插弗匆佃衣拾挡整黎刘很困史轻贮捐突舆倡殷嫩惮雨锄肪增值税税收筹划增值税税收筹划