文档介绍：案例研究
风险导向与成本预期:
基层央行风险审计模式实践案例
姜春1 作者简介:姜春(1971-)男,山东威海人,高级经济师,现供职于中国人民银行威海市中心支行。
(中国人民银行威海市中心支行,山东威海 264200)
摘要:当前,基层人民银行在履行货币调拨、支付清算和经理国库等职能过程中,面临着较多的业务潜在风险,传统的制度基础审计难以满足基层央行履行新职责对内审工作的新需求,亟需引入风险导向审计新模式。人行威海市中支探索实践的“点对点”风险导向审计模式,通过对固有风险和控制风险的有效评估、以及对确定的风险点的实质性测试,实现了审计关口前移,在防范业务风险和规范业务发展方面富有效率。
关键词:内部审计;风险导向;模式
Abstract:The branches of the central bank were faced with many potential risks from payment and settlement,currency allocation and treasury manager. The traditional System-Based Auditing has been hard to meet the new requirements of the Internal Auditing. There is an urgent need to introduce the Risk-Oriented Auditing of the new model. The Risk-Oriented Auditing model which explored by Weihai central sub-branch was got the achievements that the Auditing Sooner,high efficiency in guard against business risks and standardize business development. These achievement came from the effective assessment about inherent risk and contral risk,meanwhile the substantive tests to determine the Risk-Point.
Key Words:internal Auditing,risk-oriented,model
中图分类号:F830 文献标识码:B 文章编号:1674-2265(2010)03-0028-05
一、引言
风险导向审计(Risk-Oriented Auditing),发展于上世纪90年代的美国,得到了当时世界“五大”会计师事务所的推崇,但随后一系列事件的发生,也引起国内外许多研究者①的争议:一种观点认为,2001年美国“安然事件”中安达信会计师事务所的审计失败,很大程度上可以归结为风险导向审计理念和方法的失败;也有观点认为,2001年我国“银广厦案件
”涉及中天勤会计师事务所出现的问题,是因为没有采用风险导向审计。鉴于对种种案件的反思和总结,自2002年开始,国际审计和鉴证准则委员会(I-AASB)以及美国、加拿大等国家制定了一系列新