文档介绍：个人所得税政策解析一、个人所得税业务基础知识目录●个人所得税的概念●纳税人●征税对象●特点二、行政事业单位扣缴个人所得税的规定三、减免税的一般规定目录四、工资薪金个人所得税一般计算方法六、个人所得税政策解析五、几种特殊情况的计算方法个人所得税的概念在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。基础知识个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得课征的一种税。个人所得税纳税人征税对象是个人取得的应纳税所得。《个人所得税法》列举征税的个人所得共有11项。(也就是个人所得税的税目)一、工资、薪金所得;二、个体工商户的生产、经营所得;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;四、劳务报酬所得;五、稿酬所得;六、特许权使用费所得;七、利息、股息、红利所得;基础知识八、财产租赁所得;九、财产转让所得;十、偶然所得;十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。基础知识1、分类分率课征,采取累进税率和比例税率并用。我国个人所得将应税所得划分为11类,实行按月、按年或按次计征的分类分率课征制。对工资薪金所得按月计征,实行7级超额累进税率,对个体工商业户、承包承租者的生产经营所得按年计征,按月预缴,实行5级超额累进税率,对其它的所得实行20%的比例税率计征。2、定额定率扣除。对纳税人取得的各项所得,视情况不同分别采用定额扣除和定率扣除、内外有别的方法:对中国居民取得的工资薪金所得,每月定额扣除3500元,对外国居民和中国非居民每月定额扣除4800元,对其他所得定额扣除800元或定率(20%)扣除费用。3、采取源泉扣缴和自行申报两种征税的方法。现行个人所得采取分类分率课征制,在征收方法上,基本实行由支付单位扣缴的源泉扣征收法,既对可以在应税所得额的支付环节扣缴的,均规定必须由支付由支付单位实行代扣代缴,只有在没有扣缴义务人或者个人在两处以上取得工资薪金所得等少数情况下,才采取由个人自行纳税申报的办法。特点1、国家税务总局关于行政机关、事业单位工资发放方式改革后扣缴个人所得税问题的通知(国税发〔2001〕19号)一、行政机关、事业单位改革工资发放方式后,随着支付工资所得单位的变化,其扣缴义务人也有所变化。根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条的规定,凡是有向个人支付工薪所得行为的财政部门(或机关事务管理、人事等部门)、行政机关、事业单位均为个人所得税的扣缴义务人。二、财政部门(或机关事务管理、人事等部门)向行政机关、事业单位工作人员发放工资时应依法代扣代缴个人所得税。行政机关、事业单位再向个人支付与任职、受雇有关的其他所得时,应将个人的这部分所得与财政部门(或机关事务管理、人事等部门)发放的工资合并计算应纳税所得额和应纳税额,并就应纳税额与财政部门(或机关事务管理、人事等部门)已扣缴税款的差额部分代扣代缴个人所得税。二、行政事业单位扣缴个人所得税的规定2、财政部国家税务总局关于行政机关和事业单位做好个人所得税代扣代缴工作的通知财税〔2006〕9号各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府,国务院各部委、直属机构:《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)实施以来,各级行政机关和事业单位认真履行个人所得税扣缴义务,保证了个人所得税收入的平稳较快增长。近年来,随着行政机关、事业单位干部、职工工资发放方式的改变,个人所得税代扣代缴工作中也出现了一些不容忽视的问题:一是一些单位在国家统一政策外自行发放的津贴、补贴及其他工资外收入未全部纳入个人收入并扣缴个人所得税;二是一些单位借保密等理由不如实提供个人收入资料,瞒报、少报个人收入;三是个别单位干部、职工对纳税不理解甚至阻挠代扣代缴工作。为维护税法的严肃性,坚持依法治税,经国务院同意,现就进一步做好行政机关、事业单位个人所得税代扣代缴工作要求如下:一、充分认识做好依法扣缴个人所得税工作的重要意义依法纳税是每个公民应尽的义务,做好个人所得税代扣代缴工作是行政机关和事业单位的法律责任。行政机关、事业单位是个人所得税扣缴义务人的重要组成部分,应依法认真履行代扣代缴义务,为全社会个人所得税代扣代缴工作起到示范带头作用。二、行政机关、事业单位应依法履行个人所得税扣缴义务人的职责根据个人所得税法和有关政策规定,行政机关、事业单位代扣代缴个人所得税应实行全员全额扣缴申报,将财政部门(或机关事务管理、人事等部门)及本单位内部当期向职工发放的所有工资、津贴、补贴和奖金等收入合并