文档介绍：全面预算管理
7/13/2017
内容提要
预算管理:需要认识的概念
预算编制:经济责任的博奕
预算控制:尊重和完善“游戏规则”
预算考评:心动才能行动
7/13/2017
预算管理: 需要认识的概念
7/13/2017
诠释预算管理
预算管理是资源整合
预算是为了实现目标而采取的行动→行动又必须消耗资源→带来回报;
回报大小决定于资源配比→决定于最小的资源供应(木桶理论);
整合资源:补短重于扬长,注重配比与协调总量,整体效能最大化。
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诠释预算管理
预算管理是利益协调
委托代理关系:股东大会→董事会→经理层→中层→员工;
委托代理关系的保证:约定利润前提下的激励与约束。
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诠释预算管理
预算管理是战略延伸
企业原则
外部环境分析
企业优劣势分析
企业战略
长中期预算
(项目预算)
短期预算
预算实施
预算考评
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预算管理体系
主营业务
业务流
非主营业务
资本性投资
资金流
财务收支
会计系统
信息流
管理系统
会计系统
人力资源流
管理系统
全面预算管理
业务预算
投资预算
资金预算
利润预算
薪酬预算
费用预算
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预算管理的重点
市场进入期
资本预算为重点
市场成长期
销售预算为重点
市场成熟期
成本预算为重点
市场衰退期
现金流量为重点
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预算管理的基础
投资中心
战略层
预算总目标
市场占有率
投资报酬率
…………
利润中心
经营层
预算的关键
财务指标
成本中心
作业层
预算的基础
生产成本
部门费用
(费用中心)
非财务指标
税费支出
责任中心划分
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预算管理基础
预算管理委员会
领导负全责
审议确定预算目标、政策和程序
审定下达正式预算
根据需要调整甚至修订预算
制定预算控制和奖惩制度
仲裁有关预算冲突
预算编制机构
基础资料供应机构
编制机构(财务牵头)
预算监控协调机构
自定义控制
财务(企管)机构控制与分析
各部门参加
财务负责全过程
预算管理机构
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