文档介绍：第一篇业务核算
第二章资产
第一、现金的概述
第二、库存现金
第三、银行存款
第四、其他货币资金
第五、交易性金融资产
第一节现金的核算
第一现金概述
一、现金的概念及范围
(一)现金
狭义:指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。只包括:库存现金和银行存款
广义:指现金流量表中的现金,包括货币资金和现金等价物
(二)货币资金
货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产,是企业资产中流动性较强的一种资产。
货币资金的范围
1、库存现金。是指企业保存的现金,包括人民币现金和外币现金。
2、银行存款。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
3、其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等。
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(三)现金等价物
指企业持有的期限短(一般指从购买日起,3个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。比如,企业购买的、从购买日起3个月或更短时间内即可到期或即可转换为现金的短期债券投资(列入“交易性金融资产”)。
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第二库存现金
一、库存现金的管理
现金的适用范围
现金的内部控制
二、库存现金的核算
库存现金的核算
【例2-1】企业2005年10月发生如下现金业务。
(1)从银行提取现金2000元;
借:库存现金 2000
贷:银行存款 2000
(2)办公室主任出差,预借差旅费1500元;
借:其他应收款 1500
贷:库存现金 1500
备用金的核算
【例2-2】企业财务部门对后勤部门实行定额备用金制度,定额为1000元,后勤部门第一次领取备用金时:
借:备用金 1000
贷:库存现金 1000
上述后勤部门的备用金保管人员于当月末凭有关单据向财会部门报销,报销金额为800元,财务部门以现金补足定额。做如下分录:
借:管理费用 800
贷:库存现金 800
现金清查的核算
【例】企业清查现金时发现现金短缺300元,经查明原因,应由出纳员赔偿200元,其余100元做为管理费用。
(1)借:待处理财产损益 300
贷:库存现金 300 (2)借:其他应收款 200
管理费用 100
贷:待处理财产损益 300
第三银行存款
二、银行转账结算方式
“结算”是指由经济往来而引起的货币收付行为。包括现金结算和转账结算2种。
一、银行存款帐户的种类
企业在银行开立的存款账户按其用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。
2、银行本票
银行本票是银行签发的,承诺在其见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票的兑现性及信用性及强。
3、银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地银行,由出票银行签发的,由其在见票时,按照实际结算金额无条件支付给收款人的票据。
转账结算方式主要有以下几种
1 、支票
支票是单位或个人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据,包括现金支票和转账支票。
4、汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式,分为信汇和电汇2种。
5、委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
6、异地托收承付
异地委托收承付是根据经济合同,由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项由付款人向银行承兑付款的结算方式。
7、商业汇票
商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行存款承兑汇票。