文档介绍：全国中文核心期刊·财会月刊阴
对《试析土地开发转让的纳税
筹划》一文的商榷
余志平
渊上海房地掖集团业公司上海 200001冤
笔者认为《财会月刊》2010 年第 2 期的文章《试析土地开
发转让的纳税筹划》作者是杨玉稳,以下简称“杨文”中例
2 和例 3 提出的关于土地增值税纳税筹划的内容与国家颁布
的土地增值税、营业税等法规的规定似有不符,特提出与杨玉
稳同志商榷。
(一)
杨文例 2 是用来说明利用降低房地产销售价格转移土地
增值税,即通过降低增值额以适用较低税率,达到节税的目
的。原文如下:
例 2:A 企业取得商品房销售收入 27 000 万元,扣除项目
12 100 万元。其筹划前后的纳税情况如下:筹划前。应纳营
业税=27 %=1 万元,增值额=27 000-12 100=
14 900(万元),增值率=14 900衣12 100=%,土地增值税=
14 900 -12 =5 635(万元),合计纳税=1 +
5 635=7 (万元),实现利润=27 000-12 100-7 =
7 (万元),所得税=7 =1 (万元),总计
交税=7 +1 =9 (万元)。筹划后。A 企业将
商品房按 18 100 万元出售给 B 企业,B 企业按 27 000 万元转
售。则 A 企业应交税金为:营业税金及附加=18 %=
1 (万元),增值额=18 100-12 100=6 000(万元),增值
率=6 000衣12 100=%,土地增值税=6 000伊30%=18 000
(万元),应纳税合计=1 + 1 800=2 (万元)。
B 企业应交营业税金及附加=27 %=1 (万
元),增值额=27 000-18 100=8 900(万元),增值率=8 900 衣
18 100=%,土地增值税=8 900伊30%=2 670(万元),应纳
提供极具参考价值的决策信息,进而规范企业的过程管理,提
升企业的整体价值和利润水平。
目前,国家信息技术的飞速发展为实现财务数据的业务
过程还原和层层追溯提供了技术层面的可操作性基础。企业
可以借助信息化促进财务管理在企业管理中充分发挥核心作
用。根据相关企业的实践经验,我们认为,企业可以通过建立信
息化经济活动分析平台的方式来促进财务管理作用的发挥。在
信息化的经济活动分析平台上,企业可以通过财务数据的业务
还原导航系统,对形成最终经营结果的全业务过程进行层层跟
踪,查找业务过程的盈亏真相,并追溯到相关责任部门和相关
税合计=1 +2 670=4 (万元)。
A、B 企业流转税合计=2 5 +4 =6 (万
元);A、B 企业合计利润=27 000-12 100-6 =7
(万元);A、B 企业企业所得税=7 =1 5(万
元);A、B