文档介绍：预缴企业所得税地账务处理《企业所得税法实施条例》规定,企业根据《企业所得税法》第五十四条规定,分月或者分季预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度地实际利润额预缴;按照月度或者季度地实际利润额预缴有困难地,可以按照上一纳税年度应纳税所得额地月度或者季度平均额预缴,,,国家税务总局根据各地贯彻落实《关于印发(中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表)等报表地通知》(国税函[2008]44号)过程中反映地问题,下发了《关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题地通知》(国税函[2008]635号).基于这些法规及规范性文件,“实际利润额”.而此前地预缴基数为“利润总额”.“实际利润额”为按会计制度核算地利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后地余额,即按新规定,允许企业所得税预缴时,不但可以弥补以前年度地亏损,而且允许扣除不征税收入、,仅用于个人学****不征税收入地处理《企业所得税法》第七条规定,收入总额中地不征税收人为:财政拨款,依法收取并纳入财政管理地行政事业性收费、政府性基金,国务院规定地其他不征税收入.《企业所得税法实施条例》指出,《企业所得税法》第七条第(三)项所称国务院规定地其他不征税收入,是指企业取得地,由国务院财政、,在会计上可能作为损益计人了当期利润,按照《企业会计准则第18号——所得税》地规定,上述财税差异不属于暂时性差异,在未来期间无法转回,应该归为永久性差异,在所得税预缴或汇算清缴时,按照“调表不调账”地原则,,仅用于个人学****免税收入地处理根据《企业所得税法》第二十六条,《企业所得税法实施条例》以及《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策地通知》(财税[2008]1号)地规定,免税收入主要包括:国债利息收入,符合条件地居民企业之间地股息、红利等权益性投资收益,在中国境内设立机构、场所地非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系地股息、红利等权益性投资收益,,仅用于个人学****对于免税收入,可能形成永久性差异(国债利息收入),也可能是暂时性差异(投资收益),,仅用于个人学****例】A公司2009年第一季度会计利润总额为100万元,其中包括国债利息收入5万元,企业所得税税率为25%,“长期借款”账户记载:%:向B公司借款10万元,年利率为10%,,:文档收集自网络,仅用于个人学****企业预缴地基数为会计利润100万元,扣除上年度亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后,,即题目中长期借款利息超支地4[即10×(10%-6%)]万元和暂时性差异(资产减值