文档介绍：新会计准则与纳税处理
新会计准则实施与
纳税处理技巧
新会计准则与纳税处理
目录
新会计准则体系与基本准则
会计准则与税法差异调整
一般业务准则与纳税处理
特殊业务准则与纳税处理
报表事项准则与纳税处理
财务报告准则及影响分析
新会计准则与纳税处理
年度发布内容
1992 企业会计准则,一系列行业会计制度,外商投资企业会计
制度,股份制试点企业会计制度
1993 对外经济合作企业会计制度
1997 首个具体准则:关联方关系及其交易的披露
1998 七项具体准则:现金流量表,资产负债日后事项,债务重
组,收入,投资,建造合同,会计政策,会计估计变更和
会计差错更正
1999 非货币性交易
2000 企业财务会计报告条例,企业会计制度,或有事项准则
2001 金融企业会计制度,六项具体准则:无形资产,借款费
用,租赁,固定资产,存货,中期财务报告
2004 小企业会计制度
2005 十七项征求意见稿:会计基本准则与十六项具体准则
2006 新会计准则体系正式发布
新会计准则与纳税处理
准则名称颁布时间实施范围和时间修订时间
企业会计准则 92年11月26日企业93年7月1日 2006年2月
关联方关系及其交易的披露 97年5月22日上市公司97年1日
现金流量表 98年3月20日企业98年1月1日 2001年1月
资产负债表日后事项 98年5月12日上市公司、金融企业03年7月1日 2003年4月
债务重组 98年6月12日企业99年1月1日 2001年1月
收入 98年6月20日上市公司99年1月1日
投资 98年6月24日上市公司99年1月1日 2001年1月
建造合同 98年6月25日上市公司99年1月1日
会计政策、会计估计变更和 98年6月25日上市公司99年1月1日;企业01年 2001年1月
会计差错更正
新会计准则与纳税处理
准则名称颁布时间实施范围和时间修订时间
非货币性交易 99年6月28日企业2000年1月1日 2001年1月
或有事项 00年4月27日企业2000年7月1日
中期财务报告 01年11月2日上市公司02年1月1日
固定资产 01年11月9日上市公司02年1月1日
存货 01年11月9日上市公司02年1月1日
无形资产 01年1月18日上市公司01年1月1日
借款费用 01年1月18日上市公司01年1月1日
租赁 01年1月18日上市公司01年1月1日
会计制度名称适用范围
行业会计制度(1993) 其他企业
企业会计制度(2001) 除不对外融资、经营规模较小,以及金融保险企业以外
的境内企业
金融企业会计制度(2001) 境内各类金融企业
中小企业会计制度(2004) 境内中小企业
民间非营利组织会计制(2004) 境内各类民间非营利组织
新会计准则与纳税处理
新会计准则体系
准则基本会计准则 38项具体准则
体系
对16项具体新增22项
准则修订具体准则
会计科目和会计报表(金融及非金融企业)
新会计准则与纳税处理
对16项原有会计准则的修订
关联方关系具体交易的记录、现金流量表、收入、建造合同、投
资、债务重组、资产负债表日后事项、会计政策,会计估计变更和会
计差错更正、非货币性交换、或有事项、无形资产、借款费用、租
赁、固定资产、存货、中期报告。
新出台的22项会计准则
22条会计准则分别是,外币核算、分部报告、财务报表列报、企
业合并、合并财务报表、资产减值、生物资产、石油天然气开采、捐
赠与援助、投资性房地产、所得税、每股收益、金融工具确认和计
量、金融资产转移、套期保值、金融工具列报和披露、保险合同、再
保险合同、职工薪酬、以股份为基础的薪酬、企业年金和首次采用
会计准则。
新会计准则与纳税处理
各行业共同经济业务的准则存货、固定资产、无形资
会计准则分类产、收入、所得税等准则
债务重组、非货币性交换、
有关特殊经济业务的准则企业合并、套期保值、原保
险合同等
有关财务报告的准则现金流量表、财务报表列报、
中期报告、合并财务报表等
新会计准则与纳税处理
首先,会计准则体系体现了理念的创新,体现了面向市
场经济的理念。会计准则就是要看负责人企业管理层作为受
托者履行职能的情况,要给企业财务报表的使用者提供充分
和有用的信息,以便他们做出最适当的决策。
准则其次,会计准则体系有体系上的创新。会计准则体系包
创新括基本准则、