文档介绍：企业重组税收政策梳理根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税【2009】59号),企业重组包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。下面就企业重组税收梳理如下: 企业重组如果满足以下条件,交易中股权支付部分所得税可选择进行特殊税务处理(财税【2009】59号): (一)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的; (二)受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%; (三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动; (四)受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%; (五)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。一、企业法律形式改变,是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变。 ,按照《中华人民共和国公司法》的规定,整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司,有限责任公司整体改建为股份有限公司,股份有限公司整体改建为有限责任公司的,对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税。(财税【2012】4号) 、合伙企业等非法人组织,或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区),应视同企业进行清算、分配,股东重新投资成立新企业;企业发生其他法律形式简单改变的,可直接变更税务登记(财税【2009】59号) 二、债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书,就其债务人的债务作出让步的事项。涉及债权人和债务人两方主体。(一)债权人涉及的税种 ,债权人需要缴纳契税 :取得的资产按公允价值确定计税基础,并按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额,确认债务重组损失特殊税务处理:企业发生债权转股权业务,债权人对股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定(二)债务人涉及的税种 ,则需缴纳营业税 ,则需缴纳增值税 ,需缴纳土地增值税 (财税【2003】183号) :以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失;发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失特殊税务处理: 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上,可以在5个纳税年度的期间内,均匀计入各年度的应纳税所得额。企业发生债权转股权业务,对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得三、企业合并,合并,是指一家或多家企业(以下称为被合并企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(以下称为合并企业),被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付,实现两个或两个以上企业的依法合并。涉及合并企业、被合并企业和被合并企业股东三方主体。(一)合并