文档介绍：外汇业务的核算
随着我国经济改革的不断深入,各商业银行先后开办了外汇业务,改变了由中国银行一家经营外汇业务的局面。外汇业务作为银行系统国际业务的一个组成部分,反映了银行在某一特定的时点上国内外资产、负债增减变化结果。因此,掌握外汇业务有着重要的意义。
外汇业务核算的意义及特点
一、外汇业务核算的意义
外汇(Foreign Exchange),是“国际汇兑”的简称。它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。按照我国外汇管理条例的规定,外汇包括:外国货币、外币有价证券(债券、股票、息票、国库券等)、外币支付凭证(银行存款凭证、信用证、票据等),以及其他外汇资金。
另外,作为帐外汇。
现汇是指可自由兑换的外国货币,如美元、英镑、欧元、港元、日元、新加坡元、加拿大元、俄罗斯卢布、澳门元等;
记帐外汇是政府贸易和支付协定项下或贸易协定书项下开立帐户,严格按协定规定范围通过上述帐户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算,不能用以多边清算。
外汇业务核算的特点
外汇业务与人民币业务相比,具有一定的特殊性。其主要特点表现在:
(一)、外汇分账制
在外汇业务中,通常有外汇分账制与外统账制两种方法,目前,外汇银行业务采用外汇分账制。
外汇分账制的主要内容有:
1、人民币与各种外币分账核算;
2、设置“货币兑换”科目,以联系和平衡不同货币间的帐务。
3、现汇与记帐外汇要分账核算.
4、年终并表,以本币统一反映经营状况和成果。
“外汇买卖”业务的帐务核算
一、汇率
银行在办理外币兑换时,通过“货币兑换”科目核算,使用特定的货币兑换科目传票和货币兑换科目分户账。
外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比例。
汇率有两种表示方法;
1、直接标价法,即用一定单位的外国货币作为标准,折算成一定数额的本国货币。
2、间接标价法,即用一定单位的本国货币作为标准,折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖出,也有一定的价格,这种价格就叫汇价,也称汇率,因为它体现了不同货币的换算比率。
目前,大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制,即买入价和卖出价。买入和卖出的平均价为中间价。
二、“货币兑换”科目的核算
(一)、“货币兑换”科目的作用
1、不同货币换算的工具;
2、平衡帐务的桥梁;
例如:买入美元现钞USD1000,按照牌价,折合人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求,编会计分录为:借:现金 USD 1000
贷:现金¥8260
通过设置“外汇买卖”科目,上述会计分录改变如下:借:现金 USD 1000
贷:货币兑换——钞买价826% USD 1000
借:货币兑换——钞买价826% ¥8260
贷:现金¥8260