文档介绍：,计入“制造费用”。企业会计准则下,计入“管理费用”科目。 。小企业会计准则下,不计提存货跌价准备。企业会计准则下需要计提。 。小企业会计准则下,结转材料等成本通过“其他业务支出”科目核算。企业会计准则下,通过“其他业务成本”科目核算。应收及预付款项具体核算——小企业会计准则与企业会计准则对比应收及预付款项小企业会计准则企业会计准则发生时借:应收账款等贷:主营业务收入等收到款项时借:银行存款贷:应收账款等发生减值时无借:资产减值损失贷:坏账准备确认损失时借:管理费用贷:应收账款等借:坏账准备贷:应收账款等损失收回借:应收账款等贷:管理费用借:银行存款贷:应收账款借:银行存款贷:坏账准备或:借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款短期投资具体核算——小企业会计准则与企业会计准则对比短期投资小企业会计准则企业会计准则取得时借:短期投资应收利息或应收股利贷:银行存款借:交易性金融资产——成本(公允价值) 应收利息或应收股利投资收益(交易费用) 贷:银行存款持有期间利息或股息借:应收利息或应收股利贷:投资收益借:应收利息或应收股利贷:投资收益资产负债表日不作任何处理公允价值上升:借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益若公允价值下降做相反的处理处置时借:银行存款投资收益贷:短期投资借:银行存款投资收益贷:交易性金融资产借:公允价值变动损益贷:投资收益长期债券投资——小企业会计准则与企业会计准则科目设置对比表类别小企业会计准则会计科目企业会计准则会计科目资产类科目长期债券投资、长期债券投资——应计利息、应收利息持有至到期投资(下设“成本”、“利息调整”、“应计利息”三个二级科目)、持有至到期投资减值准备、应收利息损益类科目投资收益公允价值变动损益、资产减值损失长期债券投资具体核算——小企业会计准则与企业会计准则对比长期债券投资小企业会计准则企业会计准则取得时借:长期债券投资应收利息贷:银行存款借:持有至到期投资——成本应收利息贷:银行存款持有至到期投资——利息调整持有期间利息借:应收利息(票面利率×面值)借:应收利息(票面利率×面值) 持有至到期投资——利息调整贷:投资收益贷:投资收益(实际利率×摊余成本)持有期间重分类无借:可供出售金融资产(重分类日公允价值) 贷:持有至到期投资(账面价值) 资本公积(差额)资产负债表日不计提减值若发生减值,需要确认减值损失借:资产减值损失贷:持有至到期投资减值准备若原减值迹象消失,原确认的减值应当予以转回借:持有至到期投资减值准备贷:资产减值损失处置或到期收回时借:银行存款投资收益贷:长期债券投资借:银行存款投资收益持有至到期投资减值准备贷:持有至到期投资长期股权投资——小企业会计准则与企业会计准则核算范围对比小企业会计准则核算范围企业会计准则核算范围一是企业持有的对子公司、联营企业及合营企业的投资;二是企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资;三、准备长期持有,并且活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的权益性投资。一是企业持有的对子公司、联营企业及合营企业的投资;二是企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。长期股权投资——小企业会计准则与企业会计准则科目设置对比表类别小企业会计准则会计科目企业会计准则会计科目资产类科目长期股权投资、应收股利长期股权投资(权益法核算的长期股权投资还需要设置“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”)、长期股权投资减值准备、应收股利损益及权益类科目投资收益公允价值变动损益、资产减值损失、资本公积-其他资本公积长期股权投资具体核算——小企业会计准则与企业会计准则对比长期股权投资小企业会计准则企业会计准则取得时货币资产借:长期股权投资贷:银行存款同一控制企业合并借:长期股权投资(被投资单位所有者权益份额) 贷:银行存款资本公积——股本溢价非货币资产借:长期股权投资贷:固定资产清理(账面余额) 无形资产(账面余额)其他方式投资借:长期股权投资(支付对价公允价值) 贷:资产(账面价值) 营业外收入等(资产处置损益)权益法核算对初始投资成本调整借:长期股权投资(份额与初始投资成本差额) 贷:营业外收入持有期间现金股利或利润借:应收股利权益法借:应收股利贷:投资收益贷:长期股权投资—损益调整成本法借:应收股利贷:投资收益持有期间净损益及其他权益变动无权益法借:长期股权投资——损益调整长期股权投资——其他权益变动贷:投资收益资本公积——其他资本公积成本法无资产负债表日若发生投资损失借:投资收益贷:长期股权投资若发生减