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基于叭商业
赵翠孙晓鹏
一
、经济增加值的计算国有商业银行是经营货币商品的特殊企业,其企业性质
根据理论和方法,结合我国《金融企业会计制度》的有与一般企业相比有两个特性:一是国有商业银行实行统一法
关规定,我国商业银行的计算公式初步设计为:值人体制,财务管理体制是“统负盈亏、分级管理”,权益资本全
损益表中的“净利润一营业外净收入营业外净支出”项部集中于总行管理使用。二是银行财务管理的核心是风险管
目±调整事项一资本成本。的计算公式很简单,但是在计理,银行资本除用于保证开业所需的资本性支出外主要作用
算过程中需要调整事项的确定和资本成本的计算较为复杂。是抵御风险。所以银行的资本应该是与风险相匹配的资本。
.调整事项的确定在管理上,需要将资本按一定的比例进行科学分解,从而
准备金调整。按照会计制度规定,商业银行账面利润使管理层能够清晰地了解其内部情况,但总行不能将实收资
中使用的准备金是依据贷款五级分类情况计算各类产品应计本按部门和支行进行实拨。因此,在使用经济增加值理论时引
提的准备金成本即准备金正常类贷款新增×%关注类贷入了“经济资本”这一概念,它是从风险角度计算的银行资本
款新增×%次级类贷款新增×%可疑类贷款新增×% 应保有额,是银行用以衡量和防御非预期损失的一种虚拟资
损失类贷款新增×%。这种计提方法不能真实地反映商本。它描述的是一家银行在抵御“未计划到的事项”或“非预期
业银行的营业状况,并且由于会计制度的变化和客户评级的损失”引起的“业务震动”的能力。正确理解经济资本的涵义实
变化,容易引起利润操纵和对营业状况的不真实反映。调整原际上也是认识银行风险、收益与经济增加值关系的关键。银行
则为按照国际流行的预期损失计算方法进行风险成本的计风险带来的损失可分为预期损失、非预期损失和异常损失。其
量,逐步改善银行信贷风险评级预警系统数据质量和计量方中:预期损失是通过历史统计数据,可以预测的损失,预期损
法,依据信息系统提供的预期损失数据计提准备金。失银行一般通过提取坏账准备金,也就是“拨备”来抵御;异常
应收利息的调整。按照会计制度规定,金融企业贷款损失一旦发生,银行将对外违约或破产,目前银行一般通过保
逾期天以内,应按期计提利息并确认收入;已计提的应收利险方式抵御超常损失带来的风险;非预期损失则是介于预期
息,在贷款到期天后仍未收到的,冲减原已计入损益的利息损失和异常损失之间,是资产偏离预期价值的损失,它需要银
收入,转作表外核算。由于计入损益的应收利息并没有产生现行用资本来抵御。经济资本就是非预期损失所对应的资本,它
金流量,因此,上述规定的结果是引起当期创造的价值被高估在数量上应该等于银行的非预期损失。
或低估。银行预期损失通过正常拨备在税后净利润中反映。从理
其他因素调整。在消化历史包袱时,如对抵债资产或论上说,银行的经济资本应大于所有者权益,因为除所有者权
其他资产减值却没有计提减值准备、消化房改损失、内部管理益承担一部分风险外,国家信誉和公众对于财政支持的预期
费、及其他对当期创造的价值造成实质性影响的因素,都需要也承担了一部分风险,是银行隐含的资本。经济资本可在银行
根据本行实际进行调整。各支行、各部门