文档介绍：所得税
第一节绪论
一、起源
英国,18世纪英法战争,开征所得税,1802年废止。1803年又战起,又开征。称为战时税。
二、发展
1 从临时税发展为固定税(英国1874年)
2 从比例税发展为累进税
3 从分类所得税趋于综合所得税
三、所得税的分类
1 按纳税人分:个人所得税;
公司所得税。
2 按征税对象分:分类所得税;
综合所得税;
分类综合所得税。
所得税的特点
1. 对所得额征税;
2. 税源较广;
3 税负公平且有弹性;
4. 高累进时会影响经济发展;
5 税负转嫁不容易;
4. 征收和管理较复杂。
四、我国所得税的种类
1 企业所得税
2 外商投资企业和外国企业所得税
3 个人所得税
第二节企业所得税
一、定义
企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
二、纳税人(税名不确切,应为公司税)
指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织,具有法人地位。
•个人独资企业、合伙企业不缴纳。
•外商投资企业不缴纳。
三、征税对象:对所得额征税

、股息、租金,转让资产的收益,特许权使用费
3. 营业外收益
四、计税依据:
应税所得额=年收入总额- 允许扣除项目的金额
(一)允许扣除的项目:

:财务费用、销售费用、管理费用
:增值税以外的税金

(二)具体扣除规定:

(1)向金融机构借款的利息支出,按实际发生数扣除。
(2)向非金融机构借款、纳税人间互相拆借,利息支出按不高于金融机构同类利率准予扣除。
2. 工资支出
计税工资:工资总额人均扣除限额为800元/月。
、职工工会经费、教育经费:分别按计税工资总额的14% 、2%、%计算扣除。
、救济性的捐赠:年度应纳税所得额3%以内。金融、%以内。直接捐赠不允许扣除。
具体扣除项目
5. 业务招待费:与生产、经营有关的业务招待费,由纳税人提供真实记录,经过标准核准后予以扣除。(见附表)
6. 财产保险和运输保险,准予扣除。无赔优待,计入当年应纳税所得。
7. 国债利息收入:国债利息收入不计入所得额,国家重点建设债券和金融债券应照章纳税。
8. 固定资产转让费用:纳税人转让各类固定资产发生的费用允许扣除。
9. 经税务机关核准,资产盘亏、毁损净损失准予扣除。
,经审核有关证明文件后,准予扣除。
:向依法成立的社团组织交纳的会费,予以扣除。
、新技术、新工艺研究开发费用,计入管理费用扣除。比上年增长10%以上,按实际发生额的50%抵扣应纳税所得额.
,在规定的比例内扣除。
业务招待费扣除标准的规定(附)
全年营业收入额扣除限额
1500万(不含)%
1500万(含)%
5000万(含)%
1亿元(含)%
(三)不得扣除项目
1. 资本性支出:固定资产、对外投资
、开发支出:购买或自行开发费用不得直接扣除.
,被没收财物的损失
、罚款不得扣除.(逾期还贷,银行加收的罚息,允许税前扣除。)