文档介绍：膃连环替代法举例袃例1:某企业2004年9月某种原材料费用的实际值是9240元,而其计划值是8000元。实际比计划增加1240元。由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗用量和材料单价3个因素的乘积构成的,因此,可以将材料费用这一总指标分解为3个因素,然后逐个分析它们对材料费用总额的影响方向和程度。现假定这3个因素的数值如下表所示。蚁材料费用的影响因素及数值情况表荿项目芅单位羁计划值膀实际值袅产品产量莆件莄100蕿110薅单位产品材料消耗量肃千克蒂8罿7莆材料单价膅元薀10莈12肆材料费用总额芆元羃8000袇9240袆解根据上表资料,材料费用总额实际值较计划值增加了1240元。运用连环替代法,可以计算各因素变动对材料费用总额的影响方向和程度如下:肄计划值100×8×10=8000(元)(1)肁第一次替代(产品产量因素)110×8×10=8800(元)(2)薁第二次替代(单位材料消耗量因素)110×7×10=7700(元)(3)薇第三次替代(材料单价因素)110×7×12=9240(元)(4)肅由于产品产量增加对材料费用的影响为蒃(2)-(1)=8800-8000=800(元)羀由于单位产品材料消耗量节约对材料费用的影响为莇(3)-(2)=7700-8800=-1100(元)袂由于材料单价提高对材料费用的影响为薂(4)-(3)=9240-7700=1540(元) 综合这3个因素对材料费用总额的影响为800-1100+1540=1240(元)例2:根据甲产品的下列资料,分析该产品90年销售利润的完成情况,计算各因素单独变动对指标的影响数。90年计划90年实际销量100台80台单价2000元2200元产品税率10%15%单位成本15001450解:销售利润的公式是:销售利润=销量*[单价*(1-税率)-单位成本]因素替换的顺序是先换销量,再换成本,再换单价,最后换税率。这也是按照企业可控制性来排列的。一般来说,企业要扩大利润,首先就是要扩大销量,其次才是降低成本和提高单价,而税率则是不可控的。计划期销售利润=100*[2000*(1-10%)-1500]=30000=N实际期销售利润=80*[2200*(1-15%)-1450]=33600=N’差额=33600-30000=3600元1)1)先换销量:N1=80*[2000*(1-10%)-1500]=24000,注意销量为实际期数据,其他三者为基期数据。 N销量=N1-N=24000-30000=-6000元2)再换成本:注意销量和成本均为实际期数据,其他二者为基期数据。N2=80*[2000*(1-10%)-1450]=28000N成本=N2-N1=28000-24000=4000元3)再换单价:注意销量成本和单价均为实际期数据,税率为基期数据。N3=80*[2200*(1-10%)-1450]=42400N单价=N3-N2=42400-28000=14400元4)最后换税率:N4=N'=33600,N税率=33600-42400=-8800元差额=N'-N=N销量+N成本+N单价+N税率=-6000+4000+14400-8800=3600元不管经济指标的表达式是一个什么样的代数式,只要给出了替代的顺序,就能够应用连环替代法去进行财务分析了。注意,所有