文档介绍：第八章流转税制度
商品课税概述
增值税、消费税
营业税、关税
一、商品课税概述
商品课税是对商品和劳务征收的一类税,地位重要,是许多国家主要税收来源。
:
课税对象普遍,所有商品、非商品性服务;
计税依据灵活;
比例税率,可干预经济;
征管简便,与商品成本、盈利无关;
转嫁税负容易;
税负有性和隐蔽性

征收范围看,综合性商品税和选择性商品税;
征收环节看,单环节征税和多环节征税;
计税方式看,从价税和从量税;
征税地点看,国内商品税和国境商品税

周转税制,有些发展中国家采用;
销售税和消费税结合制,大多数国家使用;
增值税和消费税结合制,我国采用
:
增值税、消费税、营业税、关税
我国增值税占税收收入总额的比重
第二章 6
我国增值税占税收收入总额的比重
年份
增值税
(亿元)
税收收入总额
(亿元)
增值税占税收收入总额的比重(%)
2004

25718

2005

2006

2007

2008

2009

59521

2010

73202

2011

2012

二、增值税
(一)概念
增值税是在对商品生产和流通过程中或提供服务时实行的增值额征收的一种税。
传统流转税的弊端(假定税率10%)
全能厂
100+50=150
纺纱
织布
印染
150+50=200
200+50=250
250×10%=25
非全能厂
纺纱
织布
印染
100+50=150
150+50=200
200+50=250
150×10%=15
200×10%=20
250×10%=25
重复课税
+
+
=
60
增值税克服了重复课税的弊端
全能厂
纺纱
织布
印染
100+50=150
150+50=200
200+50=250
应纳税=增值额×税率
250-100×10%=15
纺纱
非全能厂
织布
印染
100+50=150
150+50=200
200+50=250
150-100=增值额
50×10%=5
50×10%=5
应纳税=增值额×税率
50×10%=5
200-150=增值额
250-200=增值额
5+5+5=15
+
+
=
增值额
理论上指一定时期内劳动力在生产商品过程中新创造的价值额,相当于纳税人所销售的商品价值中的v+m部分。
从一个生产经营单位角度看,指该单位的工资、利润、利息、租金、股息等;从一项进入最终消费领域的商品角度看,指该项商品经历各个生产、流通环节时人们所创造的价值之和。
实践上,为法定增值额,可等于、大于、小于理论增值额。