文档介绍：养老金会计
第一节养老金的相关概念
第二节养老金支付义务及其成本的确定
第三节期间养老金费用与养老金负债
第四节养老金计划的披露
附录我国会计准则对养老金的规定
第一节养老金的相关概念
一、养老金概念及历史沿革
二、养老金计划及分类
三、养老金会计核算的主要问题
指企业对长期服务员工退休之后支付的生活费用,广义上还可包括其他一些退休后福利,如退休员工的住房津贴、医疗费用补贴及人寿保险,等等。
一、养老金概念及历史沿革
一、养老金概念及历史沿革
20世纪70年代的主流看法认为养老金是企业或雇主对长期服务员工的gift,而不是员工应得的right.
会计处理采用简化形式,即“退休即偿付”(pay-as-you-go)。
一、养老金概念及历史沿革
70年代后,随着西方国家政府政策法规促成养老金计划的普及,有学者认为养老金是属于员工提供服务应获报酬的一部分,与定期薪资相比区别仅在滞延支付,所以养老金是员工在服务期间赚取而推迟至退休之后领取的报酬,目前该观点在西方已占主流。
二、养老金计划及分类
(pension plans)
指对员工退休后提供收入的规划方案(sheme),规定企业定期计提及分拨养老金支付义务的方案。
二、养老金计划及分类
(1)限定供款计划(defined contribution plan), 即限定企业定期计提及分拨养老金支付义务的方案。例如,企业也可能包括员工,按员工工薪收入的一定比例定期对养老金基金供款,由养老金基金进行投资,滚动累计收益。员工退休后,由基金为员工按期支付固定金额的养老金。
二、养老金计划及分类
(2)限定收入计划(defined benefits plan),即由企业承诺对退休员工提供一定数目的养老金收入,持续支付至员工去世之时。通常。这类养老金计划规定,退休员工可依据退休时的工薪水平的一定比例和服务年限领取养老金。例1
二、养老金计划及分类
例1:
一位员工为企业服务30年,退休时的年薪为$50 000。企业规定养老金为每服务一年可获得退休时年薪的1%,则该员工退休后的每年养老金收入为$15 000($50000×1%×30)。倘若退休后的通胀率为5%,则每年的养老金收入为$15750【$15000×(1+5%)】。