文档介绍：浅析应收账款风险及其防范对策
【论文摘要】应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的,包括应向债务人收取的价款、增值税额及代替购货方垫付的运杂费。
【论文关键词】应收账款;应收账款风险;防范措施
近年来,个别公司的应收账款不断增加,大笔应收账款逐年沉淀,无疑加速了其资产质量的恶化,并严重影响着公司的再生产能力,因此,加强应收账款的管理是企业的当务之急。本文只研究公司由于赊销而产生的债权——应收账款风险以及相关问题的研究。
本文共分为两个部分。第一部分是应收账款形成原因及风险,主要介绍了应收账款定义、产生原因、应收账款风险对公司的危害。第二部分主要论述防范应收账款风险的主要对策。
一、应收账款形成原因及风险分析
(一)应收账款的含义及产生原因
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的,包括应向债务人收取的价款、增值税额及代替购货方垫付的运杂费。
企业在激烈竞争的市场上为了扩大市场份额,除了价廉、物美和质优的产品因素外,企业所采取的销售手段也相当重要。在其它条件相同的情况下,客户一般力争赊购产品,这实际上是客户在赊销期内从销售企业获取的一笔无息或贴息贷款。销货方企业为了抢占市场,扩大销售,从而最终获取更大利润,也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户。
(二)应收账款风险对企业产生的影响及原因分析
应收账款风险表现在两个方面:拖欠风险和坏账风险。拖欠风险指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。坏账风险指企业应收账款无法按照发生数额收回,形成坏账而造成的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。如果应收账款迟迟不能收回,就会增加企业的资金占用和资金成本,造成资金周转困难,导致生产停滞。一旦应收账款成为坏账、死账,就会导致企业财务状况恶化。
由于应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性,个别企业的期末应收账款总量居高不下,巨额的应收账款对企业产生许多不利影响为:
(1)应收账款占有流动资金数额大,加剧了企业周转资金不足的困难。企业在赊销产品时,确认收入发出存货,货款却不能同时收回,而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施,致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响企业流动资金的周转,使企业货币资金短缺,从而影响企业的正常开支和正常生产经营,陷入困境。
(2)应收账款夸大了企业经营成果,使企业存在着潜亏或损失。目前,我国企业确认收入时遵循权责发生制原则,发生赊销的账务处理为,借记“应收账款”科目贷记“主营业务收入”或“其它业务收入”科目。将赊销收入全部记入当期收入,因此,企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则,企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备,但在实务中,为了便于纳税,有关税法、行政法规中明确规定,计提比例一般为3
‰~5‰。如果企业应收账款大量存在,存在坏账的可能性也会随之增加,即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样,等于夸大了企业的经营成果,而对可能发生的损失不能充分估计。
(3)应收账款增加了企业现金流出的损失。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并