文档介绍：三维财务控制设计的初步实践笔者为实践上述理论思考,曾主持过几家企业集团财务控制系统的研究设计,有的还取得很好的效果。以下特选一个比较全面的案例,与读者共事。必须说明,我们隐去了案例企业的名称,对原案例已进行过必要修正和改进,本案例所提供的财务控制系统尽管在案例企业实际应用并有明显成效,但是否具有普遍意义尚取决于读者自己的价值判断,作者无意将其作为其他企业的蓝本,没有最好的案例,人们只能将案例做得更好些,本案例亦不例外,它留有诸多的缺陷与遗憾,当然,想要在一篇不算太长的文章中展现它的更具体的内容也是不现实的。案例企业的基本情况 :×集团(以下筒称为集团)是一家大型国有企业,其账面总资产约为100亿人民币。在前些年企业合并风潮的影响下,根据当地政府的意愿,以原来生产经营管理状况和经济效益都比较好的Y公司为主体,实行所谓的低成本扩张策略,兼并了当地和外地的一些企业,组建成现在的企业集团。 :该集团在组织结构方面与国内大多数企业集团相类似。集团设有董事会,下辖38个子公司和分公司,设有生产、营销、财务等中心及相应职能部门,还设有若干个事业部。值得一提的是,在采用本课题研究成果之前,该集团的财务与会计机构合设,董事会和集团公司均有财会处室,存在机构重叠。职责不清和控制不力等现象。 :该集团主业突出,但兼营与主业紧密相关和不太相关的其他行业。由于受国内同类产品市场不景气和实行低成本扩张负面作用的双重影响,再加上缺少独创产品方面的核心竞争力,该集团的生产经营状况处于比较一般化的水平,其财务状况也令人忧虑。 :该集团董事长资历较深,具有很高的权威,总经理是MBA,年富力强,知识结构较为现代。领导班子相当团结并且富有责任心和使命感,尊重知识和人才,乐于接受新的管理理念,对“借脑”很感兴趣,并且舅于实践和管理创新,从而为本课题的研究及应用也即理论紧密联系实际提供了至关重要的条件。 :前任集团主要领导因经济问题而锒铛入狱,有数人因与该案有牵连。而受到党纪和政纪处分。这折射出该集团在内部控制尤其是财务控制方面存在较大漏洞,在资产安全性控制上问题相当突出,客观上给经济犯罪和资产流失留有可乘之机。案例企业的财务情况在调查研究中我们发现,该集团财务方面既有一些值得肯定之处又存在一些应当解决和改进或强化的问题。归纳起来,它们主要表现在以下几个方面: 。若干原来单个的企业组成企业集团,其最本质的联系应是它们之间的产权关系。如前所述,该集团是根据当地政府意愿组建的国有企业,因此原来国有企业产权关系不清晰的问题自然会带进集团,再加上组建过程中的急切和不规范操作,集团产权不清晰的程度必然会增大。该集团对子公司、分公司、代管单位的控股、持股比例等产权关系在一些细节上是较为模糊的,甚至还有不同看法或争议,进而形成子公司无偿使用集团资产、子公司有盈利也不上缴、集团要承担子公司的历史债务和集团无法调剂子公司富余资金的局面。 。由产权关系不够明确所决定,该集团对子公司的生产经营尤其是财务基本上是失控的。集团虽然具有控制之名,但是缺少控制之实。它的各个子公司无偿使用集团资产,它们即便有盈利也不上缴,但集团却要承担子公司的历史债务,集团无法调剂子公司富余资金,这些是