文档介绍：如何防治和治理“小金库”
大纲
一、“小金库”的定义
二、“小金库”的治理历程简要概述
三、小金库的形成
四、如何治理“小金库”
一、“小金库”的定义
是指违反法律法规及其它有关规定,应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产,其存放形式包括现金、银行存款、有价证券、固定资产、股权和债权等。支出用途主要是发放奖金、补贴实物、请客送礼、挥霍浪费其至贪污腐败。
1、“小金库”
定义
一、“小金库”的定义
认定是否属于“小金库”,唯一的标准是
————资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。
许多违规行为的性质类似于“小金库”,如在往来科目中列收列支;超范围、超标准发放奖金津贴;公款旅游;请客送礼等,但只要在规定的会计账簿内进行了真实、完整的反映与核算,就不能认定为“小金库”,只能按违反财政、财务、会计法律法规进行处理。
2、“小金库”认定标准
(1)记账主体是否符合规定(主体正确)是否列入正确的核算单位,各单位分别核算自身的业务事项
(2)账簿形式是否符合规定(账簿合法)是否列入符合规定的会计账簿,由各单位财务部门设立的会计账簿
(3)核算内容是否符合规定(内容真实)是否真实、完整地列入账簿,如实核算反映各项业务
具体
标准
“小金库”虽冠以“小”字,但危害甚大。
牺牲国家和集体利益,为个人或小团队捞取好处。
导致会计信息失真,扰乱了国家财政收入
导致国有资产的流失
诱使和滋生了一系列应腐败现象,腐蚀干部队伍。严重破坏了党风、政风和社会风气,危害党和国家各项事业发展
防碍经济健康发展
影响社会和谐稳定
一、“小金库”的定义
“小金库”
的危害性
“小金库”的存在,严重干扰了财经管理秩序,成为腐败现象产生的一个根源的温床。
二、“小金库”的治理历程简要概述
“小金库”一词——
来源于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱柜”
(1)从1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”,由于其约定俗成,各方面比较容易理解,因此一直沿用至今。
(2)改革开放以来,我国先后于1989年、1995年和2009年,开展了三次全国范围的大规模专项治理“小金库“行动。
三次专项治理均把未列入本单位财政部门收支、私存私放的各项资金列为“小金库”。
1989年把未列入财会部门收支、私存私放的各项资金列为“小金库”。
1995年增加了“未纳入预算管理、私存私放的各项资金列为“小金库”
1995年增加了“未纳入预算管理、私存私放的各项资金”
2009年又在原基础上把有价证券及各项资金(含有价证券)形成的资产列为“小金库”
三、小金库的形成
(1)截留销售和劳务等经营收入:
销售收入、劳务收入、利息收入、佣金手续费收入
(2)资产出租使用收入:隐匿或计入下属单位
(3)转移资产处置收入
(4)坐支截留收取的会议费培训费
(5)税务部门返还的三代手续费
(6)转移收入到下属单位
1、隐匿收入设立“小金库”
具体手段:
这种方式形成的“小金库”,单纯依靠审查被审计单位的法定帐册难以发现线索。
需要审计人员根据掌握的被审计单位的业务职能、机构设置、内部管理等情况,进行综合分析判断。
(一) “小金库”
三、小金库的形成
、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”
“小金库”
“小金库”
2、虚列支出类“小金库”的形成
主要表现为通过各种方式和手法造假,把法定帐册内的资金转移到帐外,用于违规的消费支出。具体形成有:
这种方式形成的“小金库”,需要审计人员在具备跢的查帐经验和技巧的前提下,通过审审查被审计单位法定会议帐册,根据职业判断锁定问题线索,再外调有关经济业务事项加以核实。
三、小金库的形成
(1)定资产未纳入账簿核算
(2)对外投资未纳入账簿核算
(3)无形资产未纳入账簿核算
(4)下属单位清算遗留资产未纳入账簿核算
3、转移资产设立“小金库”
具体手段:
(1)下属单位收支未设账核算
(2)私设会计账簿核算
4、其他形式设立“小金库”
现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。
基本特点:金额相对较小。支配权一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里,主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去,最为方便、快捷。
(二) “小金库”的存放形态
三、小金库的形成
是当前小金库的主要形态,金额往往较大,支配权层级相对现金形式来说一般要高些,主要由单位或部门支配。
银行存款形态的“小金库”一般挂靠于二级单位或关联单位,有的以个人存款形式存在