文档介绍：个人所得税
1. 工资、薪金所得
2. 个体工商户的生产、经营所得
3. 对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
4. 劳务报酬所得 8. 财产租赁所得
5. 稿酬所得 9. 财产转让所得
6. 特许权使用费所得
7. 利息、股息、红利所得
纳税义务人
个人所得税的纳税义务人分为居民纳税人
和非居民纳税人,分别承担不同的纳税义务。
纳税义务人
纳税义务
所得来源
居民纳税义务人
无限
境内、境外所得
非居民纳税义务人
有限
境内所得
纳税义务人
一、居民纳税义务人
居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所
而在中国境内居住满一年的个人。
——户籍、家庭、经济利益关系
(大陆)居住满一年(一个自然年度),但不包括
海外华侨,香港、澳门和台湾同胞。
,不扣减离境天数。
临时离境:在一个纳税年度内,一次离境不超过30日或者
多次累计不超过90日。
注意
纳税义务人
【例16-1】单选题
美国商人大卫先生2004年1月2日来华工作,2005年3月25日回国,2005年4月15日返回中国,2005年10月10日至2005年10月30日期间赴欧洲洽谈业务,2005年11月1日返回中国,后于2006年1月1日离开中国返回美国。则该纳税人属于我国居民纳税人的年度是( )
B
纳税义务人
二、非居民纳税人
非居民纳税人是指在一个纳税年度中,没有在中
国境内居住,或者在中国境内居住不满1年的外籍人
员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。
、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按1天计算。
、境外机构同时任职或仅在境外机构任职的人员,对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按半天计算。
纳税义务人
【例16-2】单选题
下列属于非居民纳税人的自然人是( )
,但有来源于中国境内的所得
,但居住时间满一年
,但目前未居住
A
个体工商户生产、经营所得和对企事业 单位的承包经营、承租经营所得
一、征税对象
个体工商户的生产、经营所得指个体工商户纯生
产、经营所得或者是独立劳动所得。
独立劳动:个人所从事的是由自己自由提供的、不
受他人指定、安排和具体管理的劳动。
注意:
、家庭成员及相关人员支付的
消费性支出及购买汽车、住房的财产性支出
个体工商户生产、经营所得和对企事业 单位的承包经营、承租经营所得
【例16-3】多选题
下列各项所得应按个体工商户生产经营所得
税项目征税的有( )
ACD
个体工商户生产、经营所得和对企事业 单位的承包经营、承租经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营的所得是指对
个人承包或承租经营以及转包、转租取得的所得。
承包、承租问题:
1. 承包、承租人对经营成果不拥有所有权,按工资
薪金九级超额累进税率计税
2. 承包、承租人对经营成果拥有所有权,按五级超
额累进税率计税
注意
个体工商户生产、经营所得和 对企事业单位的承包经营、承租经营所得
二、费用减除标准
个体工商户生产、经营所得
以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及
损失后的余额,为应纳税所得额。
企事业单位承包经营、承租经营所得
以每一纳税年度的收入,减除必要费用后的余额,
为应纳税所得额。
必要扣除费用为每月1600元