文档介绍：第三章消费税筹划
案例[3-1]
某实木地板加工企业,是增值税一般纳税人,当月生产的实木地板主要销往省外批发商(小规模纳税人),在签订供货合同时,为结算方便,采用由该企业负责联系运输单位将货运达目的地,购货方货到付款的方式。该企业当月销售实木地板开出普通发票,收取货款500 000元,手续费10 000元,均按规定入账。另外支付通达运输公司运费20 000元,取得运输公司开具给本单位的运输发票一张,运费在收取货款时一并向购货方收回。在财务处理时,20 000元的运费部分按规定抵扣了7%的增值税进项税额,同时按17%的税率计提了增值税销项税额。购进货物的专用发票经过税务机关认证,当月可抵扣进项税额34 000元。
问:该企业如何进行纳税筹划?
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筹划前:
1、应纳消费税税额=(500 000+10 000+20 000)÷(1+17%)×5%=22 (元)
2、应纳增值税税额=(500 000+10 000+20 000)÷(1+17%)×17%-34 000-20 000×7%=41 (元)
3、应纳城建税与教育费附加=(22 +41 )×(7%+3%)=6 (元)
4、合计应纳税额=22 +41 +6 =70 (元)
思路:在销售实木地板之前就分别签订实木地板销售合同和运输合同
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具体操作:销售合同中注明本企业负责联系运输单位将货运达目的地,运费由购货方支付;运输合同中说明运输公司将运费发票开具给购货方,运输费用由本企业先行垫付。本企业在将运费发票转交给购货方时,收回代垫运费。
筹划后:
1、应纳消费税=(500 000+10 000)÷(1+17%)×5%=21 (元)
2、应纳增值税=(500 000+10 000)÷(1+17%)×17%-34 000=40 (元)
3、应纳城建税与教育费附加=(21 +40 )×(7%+3%)=6 (元)
4、合计应纳税额=21 +40 +6 =68 (元)
筹划后少缴税款=70 -68 =2 (元)
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【案例3-2】适逢盛夏,为促销,某啤酒厂决定自7月15日至8月15日给予购买方以“购即送”的活动,购买10吨送1吨,多购多送。其间,啤酒厂共售出啤酒100吨,每吨不含增值税售价为3200元,赠送啤酒10吨。
你认为怎样进行节税筹划?
筹划前:
应纳消费税为:(100+10)×250=27 500(元)
思路:采取价格折让的形式。名义上为实物相送,开具发票时,在同一张发票上以折价后的形式体现。
该厂当期应纳消费税为:110×220=24 200(元)
筹划收益=3 300元(27 500元-24 200元)
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【案例3-3】 
2006年8月,某汽车制造厂引进两条小汽车生产线,9月份投产,分别生产A型小汽车与B型小汽车。其中,A型小汽车,预计9月份可生产完成500辆,B型小汽车还处在试生产阶段,预计可生产完成30辆,本厂准备将B型小汽车两辆作为样品送往车展中心参展,三辆转作企业自用固定资产,其余25辆送给各地经销商作为样品。生产A型小汽车的直接成本是6万元/辆,生产B型小汽车直接成本为8万元/辆;间接费用按生产产品的工时摊销时, A型小汽车应分摊的费用为每辆1万元,;A、。A型小汽车的售价为16万元(不含增值税) , 。A型小汽车的适用税率为9%,B型小汽车的税率为12%,乘用车成本利润率8%。 
1、该厂应纳多少消费税?
2、你认为怎样进行节税筹划?
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筹划前:
A型小汽车应纳消费税税额=16×500×9%=720(万元)
B型小汽车应纳消费税税额=×(1+8%)÷(1-12%)×30×12%= 8(万元)
合计应纳消费税=720+ 8=769.