文档介绍：Forpersonaluseonlyinstudyandresearch;mercialuse袂第四节计税依据(掌握,能力等级3)肆营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。营业额一般为收入全额,含全部价款和价外费用;特殊情况下为收入差额,允许减除特定项目金额;纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其营业额。羄计税依据肃基本规定蚁收入全额膆(1)包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用,包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费,但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:莅①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费螄②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据蒀③所收款项全额上缴财政螆(2)关于折扣的处理原则:纳税人发生应税行为,如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的,不论其在财务上如何处理,均不得从营业额中扣除芈纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的,应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除莆计税依据膆基本规定羄允许减除特定项目金额确定营业额芁【注意】可减除的条件:莆(1)特定项目的特定金额莃(2)凭合法有效的凭证扣除(P135)蒂①支付给境内单位和个人的——对方开具的发票肀②支付的行政事业收费和政府性基金——财政票据蒅③支付给境外单位和个人的——对方单位、个人的签收单据,税务机关对来自境外的签收单据的真实性质疑的,可要求提供境外公证机构的确认证明螄④国家税务总局规定的其他合法有效凭证膄计税依据蝿基本规定衿核定营业额膅纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低并无正当理由,或者视同发生应税行为而无营业额的,税务机关可按下列顺序确定其营业额:薂(1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定袂(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定罿(3)按下列公式核定:薆营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)芄公式中的成本利润率,由省、自治区、直辖市税务局确定薁【例题·单选题】根据营业税相关规定,下列说法正确的是()。、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用、,不论其在财务上如何处理,,应直接减除当期营业额聿【答案】C肄第五节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理(掌握,能力等级3)蒃一、税额计算的基本规定腿具体情况腿计税公式蒄应用举例羁(1)以收入全额为营业额膁应纳营业税=营业额×税率艿【案例】某咨询公司6月发生咨询活动咨询费收入50000元,其应纳营业税为:50000×5%=2500(元)袅(2)以收入差额为营业额蚃应纳营业税=(收入全额-允许扣除金额)×税率羀【案例】某旅行社组团旅游共收取旅费20000元,代旅客支付餐费、门票费、住宿费、交通费共15000元。其应纳营业税为:(20000-15000)×5%=5000×5%=250(元)荿(3)按组成计税价格为营业额芆应纳营业税=组成计税价格×税率肁组成计税价格=营业成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)虿【案例】某建筑公司自建一建筑物后对外销售,建筑成本300万元,当地成本利润率20%,对外售价400万元,其应纳营业税为:葿①建筑业营业税=300×(1+20%)÷(1-3%)×3%=(万元)蒃(这是CPA税法考试中营业税组价计算最常见的业务)袃②销售不动产营业税=400×5%=20(万元)蒈二、,应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳营业税税额,或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依下列公式计算可抵免税额:芁可抵免的税额=价款÷(1+17%)×17%蒁当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免。薈【例题·单选题】某运输公司2010年2月运输收入200000元,当月购买一台税控收款机,支付3744元并取得