文档介绍：税法及纳税实务制作人:郭敬轩精心整理专业资料,请放心下载第一章纳税基础精心整理专业资料,请放心下载第一章 纳税基础第一节 税收与税法概述 一、税收的概念、特征和作用(一)税收的概念税收是国家为实现其职能,凭借其政治权力,按照税法的规定,对一部分社会产品和国民收入进行征收,以取得财政收入的一种方式。(二)税收的基本特征1、强制性。2、无偿性。3、固定性。二、税法(一)税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。精心整理专业资料,请放心下载二、(1)双主体(2)对纳税方采用属地兼属人原则(3)权利主体双方法律地位是平等的,----征、纳双方各自享有的权利和承担的义务精心整理专业资料,请放心下载课堂练习【例题】在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。( )【例题】下列各项中,属于税务机关的税收管理权限的有( )。 ,请放心下载第二节、税制及构成要素:一、税种的分类(一)按征税对象的性质不同,可分五大类型1、流转税类。如增值税、消费税、营业税、关税等。2、所得税类。如企业所得税、个人所得税。其特点是可以直接调节纳税人收入,发挥其公平税负、调整分配关系的作用。3、资源税类。主要是对在我国境内占用或开采各种应税资源进行征税,如资源税。4、财产税类;主要是对财产的价值进行征税,如房产税、契税。5、行为税类。主要是对某种行为课税,如城市维护建设税、印花税、车辆购购置税、车船税等。精心整理专业资料,请放心下载(二)按管理和使用权限不同分类1、中央税。税收收入属于中央政府的财政收入,由国家税务局负责征收管理,如关税、消费税。2、地方税。税收收入属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局负责征收管理,如城镇土地使用税,契税、营业税等。3、共享税。税收收入由中央、地方政府按一定的比例分享,目前由国家税务局负责征收管理。如增值税、企业所得税。(三)按计税依据不同分类1、从价税。是以征税对象价格为计税依据,其应纳税额随商品价格的变化而变化,能充分体现合理负担的税收政策,因而大部分税种均采用这一计税方法。2、从量税。以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据,其课税数额与征税对象数理相关而与价格无关。(四)按税负能否转嫁分类1、直接税。指由纳税人直接负担,不能转嫁的税种,如所得税类、财产税类等。2、间接税。指纳税人能将税负转嫁给他人的税种,主要为流转税类精心整理专业资料,请放心下载二、——代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。税种不同,征税人也可能不同。如增值税的征税人是税务机关,关税的征税人是海关。——依法直接负有纳税义务的自然人、法人及其他组织。不同的税种规定有不同的纳税人。如增值税的纳税人是指在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物的单位和个人。扣缴义务人——是税法规定的,在其经营活动中负有代扣税款交向国库缴纳义务的单位。扣缴义务人必须按税法规定代扣税款,交在规定期限内将所代扣税款缴入国库。——税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志,我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。比如,企业所得税的征税对象就是应税所得;增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。——各个税种所规定的具体征税项目,它是征税对象的具体化。比如,消费税具体规定了烟、酒等14个税目。精心整理专业资料,请放心下载5、税率——对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有:(1)比例税率。(2)超额累进税率。(3)定额税率。(4)超率累进税率。——指计算应纳税额的依据或标准,即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。——指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。——指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。——指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。区别超额与超率精心整理专业资料,请放心下载课堂练习【例题】假定计税依据为3800元(可以理解为个人所得税中工资、薪金所得的应纳税所得额),采用超额累进税率,500元以下的,适用税率为5%。500~2000元的,适用税率为10%,2000~5000元的,适用税率为15%,则应纳税额为( )。【例题】下列税种中,使用定额税率的