文档介绍：第六章审计证据与审计工作底稿
教学目的与要求:通过学习本章,要求学生掌握审计证据涵义、特性及分类、收集和整理的基本方法和技能;理解审计工作底稿的涵义、作用、内容和格式,掌握审计工作底稿的编制原则、要求和方法以及复核程序,为指导审计工作过程打下理论基础。
教学重点:审计证据的涵义、特性、分类、收集、整理和评价;审计工作底稿的涵义、作用、内容、分类、编制原则、要求和方法以及复核程序。
教学难点:审计证据的涵义、特性;审计工作底稿的涵义、作用及复核程序。
教学时数:6课时
教学内容:
第一节审计证据
一、审计证据的涵义与特性
(一)   审计证据的涵义
审计证据是审计人员在执行审计业务过程中,为了形成审计意见所获得的证据。通俗地说,审计证据应是审计人员在审计过程中通过设计的审计程序,利用各种审计方法,所获取的反映被审计单位经济活动真实情况的各种凭据资料。
(1)审计证据是形成审计意见和决定的基础。
(2)审计证据是追究或解除被审单位责任的事实根据。
(3)审计证据是控制审计工作质量的重要工具。
(二)   审计特性:
1.       审计证据的数量特征:充分性
2.     审计证据的质量特征:客观性;相关性;合法性
二、审计证据的分类
(一)   按审计证据的外形特征分类:实物证据;书面证据;口头证据;环境证据
(二)   按审计证据的相关程序分类:直接证据;间接证据
(三)   按审计证据的获取来源分类:内部审计;外部证据;亲历证据
(四)   按审计证据的重要性分类:基本证据;辅助证据;矛盾证据
三、审计证据的获取
审计人员可通过以下审计程序(或称审计方法)获取审计证据:
(一)检查
(二)监盘
(三)观察
(四)查询及函证
(五)计算
(六)分析性复核
四、审计证据的鉴定(评析)
审计证据鉴定的内容主要包括以下方面:
(一)相关性鉴定
(二)可靠性鉴定
(三)重要性鉴定
(四)充分性鉴定
五、审计证据的整理与分析
(一)审计证据整理与分析的方法
一般而言,审计证据整理、分析的方法有:
1.  分类
2.  计算
3.  比较
4.  小结
5.  综合
(二)应注意的几个问题
1.  审计证据的取舍:金额大小、问题性质的严重程度
2.  分清事实的现象与本质
3.  排除伪证
第二节审计工作底稿
一、审计工作底稿的涵义与分类
(一)审计工作底稿的定义
审计工作底稿是审计证据的载体,是审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
(二)审计工作底稿的分类:
:是在审计计划和审计报告阶段,为规划、控制和总结整个审计工作,并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
:是在审计实施阶段执行具体审计程序所编制和取得的审计工作底稿。
:是在审计过程中形成的,对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。
(三)审计工作底稿的作用
。
、发表审计意见的直接依据。
、评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据。