文档介绍：第六章企业所得税精心整理专业资料,请放心下载第一节企业所得税概述一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。1991年4月9日,第七届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》1993年12月13日,国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》精心整理专业资料,请放心下载二、企业所得税的特点征税对象为应纳税所得额将企业划分为居民企业和非居民企业实行按年计征、分期预缴的办法征税以量能负担为原则精心整理专业资料,请放心下载三、企业所得税的立法原则税负公平原则科学发展观原则发挥调控作用原则参照国际惯例原则有利于征管原则精心整理专业资料,请放心下载第二节企业所得税的纳税义务人与征税对象一、纳税义务人企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定,除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外,凡在我国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法规定缴纳企业所得税。精心整理专业资料,请放心下载1、居民企业居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。登记注册地标准和实际管理控制地标准2、非居民企业非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。精心整理专业资料,请放心下载例题1下列选项中,是我国企业所得税纳税人的是():精心整理专业资料,请放心下载二、征税对象企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。精心整理专业资料,请放心下载所得来源的确定销售货物所得,按照交易活动发生地确定。提供劳务所得,按照劳务发生地确定。转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。精心整理专业资料,请放心下载第三节企业所得税的税率基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%的税率。精心整理专业资料,请放心下载