文档介绍：第二章增值税法本章学****要点增值额与增值税概念增值税的设计原理增值税额计算及纳税申报精心整理专业资料,请放心下载2012/041xiongxiao第一节增值税法概述一、增值税基础知识(一)增值税的产生税收制度设计的重要目的之一是力求使税收减少对经济的扭曲作用。增值税被设计成为“中性”税收。精心整理专业资料,请放心下载2012/042xiongxiao【案例】:从葡萄酒的生产过程看增值税的设计原理葡萄酒的生产三步骤种植葡萄、酿酒加工和包装销售每个生产过程分别增值100,每一阶段的价值为种植出来的葡萄产品价值=100酿酒加工后的葡萄酒产品价值=100+100=200包装销售后的葡萄酒产品价值=100+100+100=300精心整理专业资料,请放心下载2012/043xiongxiao在增值税之前的营业税(或产品税产品税存在严重的重复征税种植葡萄应当交纳产品税=100×17%=17酿酒加工应当交纳产品税=200×17%=34包装销售应当交纳产品税=300×17%=51总共征收产品税17+34+51=102种植葡萄征收产品税3次,酿酒加工征收产品税2次,包装销售征收产品税一次。精心整理专业资料,请放心下载2012/044xiongxiao增值税可以解决重复征税问题增值税具有中性种植葡萄增值100,征收增值税100×17%=17酿酒加工增值100,征收增值税100×17%=17包装销售增值100,征收增值税100×17%=17如果将葡萄酒的生产过程分解为三个工厂进行专业生产,那么征税51(17+17+17)如果将葡萄酒的生产过程综合成一个厂进行生产,那么征税51(300×17%)精心整理专业资料,请放心下载2012/045xiongxiao(二)增值税的发展1950,法国率先试行增值税制度。法国成功实行增值税之后,世界各国纷纷效仿。目前,已经有100多个国家和地区先后实施了增值税,增值税已经成为一个世界性间接税,是许多国家的主体税种。精心整理专业资料,请放心下载2012/046xiongxiao二、增值税的几个重要概念(一)增值额概念增值额是商品生产与流通过程中新创造的价值。三个不同层次的概念理论增值额是销售商品取得的收入扣除为生产商品所消耗的外购原材料、燃料和动力后的余额,是指商品的价值构成。法定增值额由销售收入扣除销售成本组成,相当于边际利润。法定增值额用于国民收入统计和会计核算。计税增值额是按税法规定,商品销售收入扣除准予扣除项目金额后的余额。精心整理专业资料,请放心下载2012/047xiongxiao(二)增值税的计算方法两种计算方法扣额法、扣税法精心整理专业资料,请放心下载2012/048xiongxiao(1)扣额法扣额法以增值额为计税依据,增值额为销售收入扣除购进货物金额后的余额,即:增值额=销售收入-准予扣除额增值税=增值额×税率包装销售葡萄酒的增值额=300-200=100包装销售葡萄酒的增值税=100×17%=17精心整理专业资料,请放心下载2012/049xiongxiao(2)扣税法扣税法以计税销售额为计税依据,计税销售额乘以适用的税率,扣除上一道环节所交纳的增值税以后的余额,作为本期应纳增值税额。计算公式增值税=销项税额-进项税额销项税额=销售收入×税率进项税额为购进货物所包含的增值税额种植葡萄征税:100×17%-0=17酿酒加工征税:200×17%-17=17包装销售征税:300×17%-34=17精心整理专业资料,请放心下载2012/0410xiongxiao