文档介绍：第三章税收法律制度 ,、法规的规定,将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。税款征收包括:税款征收方式、应纳税额的确定或核定、纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施、离境清税、税款补征及追征、减免退税及延期纳税审批等内容。,请放心下载2、税款征收的原则(1)税务机关是征税的唯一行政主体除税务机关、税务人员以及经税务机关依法委托的单位和个人外,任何单位和个人不得进行税款征收活动。采取税收保全措施、强制执行措施的权利,不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。--只能由税务机关行使精心整理专业资料,请放心下载(2)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。(不能随意征收,只能依法征收)(3)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款(4)税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序(5)税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时,必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单(6)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库2、税款征收的原则精心整理专业资料,请放心下载(7)税款优先(重点)--确定了税款征收在纳税人支付各种款项和偿还债务时的顺序。①税收优先于无担保债权。税收并不是优先于所有的无担保债权,对于法律上另有规定的无担保债权,不能行使税收优先权。如应付职工工资优先于税款2、税款征收的原则精心整理专业资料,请放心下载②纳税人发生欠税在前的,税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。这里有两个前提条件:其一,纳税人有欠税;其二,欠税发生在前。纳税人应缴纳税款的期限届满之次日即是纳税人欠缴税款的发生时间。(7)税款优先精心整理专业资料,请放心下载③税收优先于罚款、没收违法所得。※纳税人欠缴税款,同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税收优先于罚款、没收非法所得。※纳税人欠缴税款,同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的,税款优先于罚款、没收非法所得。(7)税款优先精心整理专业资料,请放心下载情形优先对象备注无担保债务纳税人发生欠税在前,以后欠无担保债务税款优先无论哪个先发生,税款优先纳税人欠无担保债务在前,以后发生欠税税款优先抵押、质押、留置纳税人发生欠税在前,以后发生抵押、质押或被留置的税款优先谁先发生先付谁纳税人发生抵押、质押或被留置,以后发生欠税抵押权、质押权、留置权优先罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款,同时被有关机关处以罚款、没收非法所得税款优先无论哪个部门的罚款,税款优先7、税款优先精心整理专业资料,请放心下载【例3-33】(判断题)税务机关征收税款,税收优先于债权,法律另有规定的除外。()正确答案:×精心整理专业资料,请放心下载【例3-34】(判断题)税收优先于一切无担保债权,包括破产企业的应付工资。()正确答案:×精心整理专业资料,请放心下载