文档介绍：第一章资产提示: 本章平均分值30分,属于非常重要的一章,是不定项选择题和客观题(单选、多选、判断)的必然出题点; 单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值885102211232 一、库存现金清查审批前审批后盘盈借:库存现金借:待处理财产损溢贷:其他应付款---应支付贷:待处理财产损溢贷:营业外收入---无法查明原因盘亏借:待处理财产损溢贷:库存现金借:其他应收款---责任人赔偿借:管理费用---无法查明原因贷:待处理财产损溢二、银行存款项目金额项目金额银行存款日记账余额加:银行已收、企业未收款减:银行已付、企业未付款银行对账单余额加:企业已收、银行未收款减:企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额 ;,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;---导致哪方记录多?(已加未减) 三、其他货币资金、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。(不含现金等价物:3个月内到期的债券投资)、使用的核算借:其他货币资金贷:银行存款借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金熟悉教材例1-2~例1-6,目的:掌握什么是其他货币资金? 小点小结: 、银行本票收款人可以背书转让;银行汇票的提示付款期限1个月,银行本票是2个月;,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户;持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费,但单位卡不得用于10万元以上的商品交易,不得支付现金。,该账户存款不计利息、只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金,一律采用转账结算。第二节应收及预付款项一、应收票据商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。比较:银行汇票,记入“其他货币资金”。一、应收票据 (商业承兑汇票)(银行承兑汇票):应收票据贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销)抵付货款借:应收票据贷::银行存款贷:应收票据背书转让借:原材料应交税费—应交增值税(进) 贷:应收票据教材12页【例1-8】贴现借:银行存款---实际收到的金额财务费用---贴现息贷:应收票据二、应收账款 :货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等;-9代垫运费教材149页例4-5商业折扣和现金折扣三、预付账款 :预付账款贷:银行存款收货借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款(货款全额冲减),可以不设置“预付账款”科目,而直接通过“应付账款”科目核算。教材13页,例1-10 四、其他应收款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;;---,如租入包装物支付的押金;---,例1-14、例1-15 五、应收款项减值 :资产减值损失贷::坏账准备贷:应收账款都发生变化,:银行存款贷:=应有-已提教材16页,例1-18补提:借:资产减值损失贷:坏账准备冲减:借:坏账准备贷:资产减值损失1,3,4影响应收账款账面价值发生变化,第三节存货(教4) 一、存货成本 :包括采购成本、加工成本和其他成本。、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用,应当计入存货采购成本。分摊也可以先行归集,期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用,计入当期损益,对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。不计入如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小,可以在发生时直接计入当期损益。二、存货发出计价方法个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。先进先出法在物价持续上升时,而发出成本偏低,会高估企业当期利润和库存存货价值,反之,会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价。加权平均法=(月初存货结存金额+本期购入存货金额)÷(月初存货结存数量+本期购入存货数量)移动加权平均法=(原有库存的实际成本+本次进货的实际成本)÷(原