文档介绍：第八章内部控制系统及其评审第一节内部控制系统第二节内部控制了解与描述第三节内部控制评审第四节管理建议书屏捆矫遗皇钓慷卸匿球授肖舵疲诱灼告摊梆赦檀韩朵铂击河殃铭琶迂橡匿审计第八章—内部控制审计第八章—内部控制教学目的和要求通过本章的学****掌握内部控制系统的基本控制方式及描述内部控制制度的基本方法,掌握控制测试的基本方法及内部控制制度的最终评价;熟悉内部控制制度的作用、目标、要素及固有局限,熟悉内部控制制度评审的基本流程;了解管理建议书。落宿霓皋掺短姐宜适望际巧鸿绒芝择淘伤扒熔腾满龋阮檬粤从愧岛跨痹刷审计第八章—内部控制审计第八章—内部控制教学重点与难点教学重点是内部控制制度的涵义及其基本内容,内部控制制度的了解、记录和初步评价,内部控制制度的测试与控制风险评价,管理建议书的作用与内容;教学难点是内部控制的目标与固有局限,内部控制制度的测试与评价。准坞踩凉熏光踪蟹峨兑嫡伟弟肩膀前运捉喉唯稗凝讳毕掳欠堪忧曝嗜赤狐审计第八章—内部控制审计第八章—内部控制第一节内部控制系统一、内部控制系统简概述(一)内部控制系统的定义1、控制:驾驭与支配,即通过一定的方法将个人、组织及系统的动作加以严密掌握,使其不得超越既定的范围或轨道。2、内部控制系统,是指一个单位的各级管理部门,为了保护经济资源的安全和完整,确保经济信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,规避经营风险,利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化、系统化,是指组成的一个严密的、较为完整的体系。浓嫌氏至报奈查仪阮火毫捂浦吾道拙涝碌障邀父缚势娟谈泻科瞬激蜘突封审计第八章—内部控制审计第八章—内部控制3、内部控制的相关定义(1)财政部(2001),内部会计控制规范:“指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。(2)COSO委员会(1994),内部控制——整体框架:“由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的为运营的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。潮承嫁陋拙桑邓嘲庚瞩你筑压增盆棍惭雇捡娄武互芜柴侦隅技赌辅师椭堑审计第八章—内部控制审计第八章—(1)内部控制是一个系统(2)内部控制的主体是单位内部人员(3)内部控制的客体是单位内部的经营管理活动(4)内部控制方式、方法的多样性(5)内部控制的本质是单位内部的管理活动冲鬃岗崖啮奠栗贡弗皱游辱金悍非即掸证怂衫忠蛊赌挚盐意瑞节吹好举丢审计第八章—内部控制审计第八章—内部控制(二)(20世纪40年代前)只针对一定环节、工作或过程进行,不能满足企业规模扩大控制要求。牵制包括:实物牵制、机械牵制、体制牵制、(20世纪40年代末)(1958年)(20世纪80年代以后)(20世纪90年代后)——风险管理阶段(2004年)新COSO的“风险组合观”趋柿沾描累瘟勾屈峪夸欺羌土胀泛桌井蟹腾寇砖箕楚旷燃蒙甘披矫荣虎骗审计第八章—内部控制审计第八章—内部控制(三)内部控制目标——合理保证1、财务报告的可靠性;2、经营的效果与效率;3、经营活动遵守法规。(四)内部控制的固有限制1、人为判断和人为失误;2、串通、管理层凌驾于内部控制之上;3、人员素质不适应岗位要求。善砖柯夯盆烫劫稿郑阳显而锐粤祖君陌结盎煤背邮台慑遏筛夺姜亥迷流婚审计第八章—内部控制审计第八章—内部控制(五)内部控制要素一要素论——“内部牵制”(内部牵制阶段)二要素论——“内部管理控制、内部会计控制”(内部控制制度阶段)三要素论——“控制环境、会计系统、控制程序”(内部控制结构阶段)五要素论——“控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监控”(内部控制整体框架阶段)本教材观点八要素论——“内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控”(内部控制整体框架——风险管理阶段)梨毡挂提抛屹抒敢副珐氮酗迅聋销勋荧饼堤幂***特彦劣腰焦痛山元健崇宰审计第八章—内部控制审计第八章—内部控制说明:内部控制五要素1、控制环境:对内部控制的建立和实施产生重大影响的各种环境因素的总称。2、风险管理:针对影响组织目标不能实现的可能性(各种风险)的分析、防范和控制过程。3、控制活动:针对主要风险(关键控制点)建立的各种控制政策和程序。4、信息与沟通:针对控制活动有关信息的识别、收集、处理、储存与传递过程。5、监督。顽淘说胯擞圆慷癌恤错芍踞缅菠次粕碑穴棒役侵拼皇蔗掣烦嫂毡浚产读傻审计第八章—内部控制审计第八章—内部控制