文档介绍：税务稽查案例
二00八年六月
前言
为贯彻落实2007年7月召开的全国税务系统教育培训工作会议和2008年1月召开的全国税务稽查工作会议精神,国家税务总局稽查局决定在全国国税、地税机关征集税务稽查案例,并组织人员进行编写,形成税务稽查系列培训教材,主要适用于税务稽查人员培训使用。
本书以行业为主线分十一章,共收集稽查案例61个,案例主要选自全国各地税务稽查机关2005年以来实际办理的兼具典型性和普遍性,并具有一定的借鉴意义的稽查实例。希望通过学****案例,给税务检查人员的稽查实践带来一定裨益。
作为培训教材,本书首先满足于操作的实用性,其次总结各地积累的办案经验,作为个案突破,有指导的针对性,同时作为三本系列教材的一部分又与其他两本书的构成有机联系。《税务稽查案例》是对《税务稽查管理》税务稽查规范的具体体现,是对《税务稽查方法》税务稽查基本方法、取证方法、行业方法的具体实践。例如本书分章以行业归类编写有一定的特色,这与方法篇的行业检查构成一定关联,又如:在稽查执法权限、法律适用等方面又与管理篇相关联,在案例分析部分反映出
“以查促查”、“以查促管”的重点、焦点问题,这与管理篇的稽查成果运用相呼应。
为更好地为一线检查人员服务,本书编写选用及编写案例侧重介绍案件查处过程和方法,同时兼顾税收法律法规适用问题。案例的基本体例分为四个部分,同时对特殊案例,比如涉及复议、诉讼等法律适用方面案例在体例方面作出必要的特殊调整。案例的基本体例为:案件背景情况、检查过程与检查方法、违法事实及定性处理、案件分析四个部分,此外又附加三部分内容:本案特点、思考题、考试练****题。
―“本案特点”主要是编者对办案机关查办案件的可取之处的理解把握。
―“案件背景情况”主要介绍与查办案件相关的案件来源和纳税人基本情况。
―“检查过程与检查方法”主要分为检查预案、检查具体方法和检查中遇到的困难阻力及相关证据的认定三部分。
―“违法事实及处理”主要反映被检查单位存在的违法事实和作案手段,以及税务机关对此的处理结果。
―“案件分析”主要是从查处案件的认识和体会,以及完善税收工作的建议。
―“思考题”、“考试练****题”主要结合案件的特点和内容提出,期望对读者的关注有一定启迪。
因现有法律法规规定对部分涉税业务处理规定不甚明确,各地具体办案在法律适用实践方面存在不一致,编写过程这一类问题处理是对全国各地的几个主流做法都视为正常,仍保留其原有案例观点,希望读者,在稽查执法实践中要按照当时的法律、政策规定结合本地区实际情况执行。
本书在编辑过程中,总局稽查局综合处宋杰处长、李璆梅调研员多次亲临一线给予指导,同时,编写组的同志们为本书付出了努力。
参加本书的初审组成员有:
总局稽查局系统处宋杰处长、李璆梅调研员;总局教育中心教材处顾伯群处长、周佳;北京地税检查处朱兴有处长、吉林地税稽查局贡献局长、浙江国税稽查局王黎明局长、广西国税稽查局盛国华副局长、浙江国税稽查局池贤福同志。
参加本书的编写组成员有:于德智、刘延俊、陈萍生、陈旭东、冉小鲁、姚占君、陈玉蓉、苏成轼、刘海生、杨万霞、朱延波、孙杰夫、谢雅琳、宋寒菁、李岩。
本书由于德智通稿。
由于从征集案例到定稿,时间紧、标准高,尤其是第二次集中编写和审稿阶段,工作量大,时间仓促,加之水平有限,书中难免存在疏漏之处,欢迎广大读者批评指正。同时,因篇幅有限案例选择难免挂一漏万,也请大家谅解。
本书在编写过程中得到了总局稽查局、四川国税局、海南国税局、大连地税局、北京国税局的大力协助。
在此向曾经给予本书鼎力支持的编写组成员和单位表示感谢。
国家税务总局《税务稽查案例》编写组
二00八年六月
内容包括:
第一章加工制造业稽查案例 9
1-1 9
某啤酒有限公司隐匿收入偷税案 9
1-2 15
某钢材生产企业虚增成本少列收入偷税案 15
1-3 21
某配件公司设置账外账偷税案 21
1-4 26
某食品有限公司隐匿收入偷税案 26
1-5 31
某木制品有限公司利用代理出口隐瞒收入偷税案 31
1-6 36
某外资光学制造有限公司少列收入偷税案 36
1-7 42
某食品公司少列收入偷税案 42
第二章商品流通企业稽查案例 49
2-1 49
某科技有限公司分解收入偷税案 49
2-2 54
某服饰代理有限公司隐匿收入偷税案 54
2-3 59
某汽贸公司多种手段隐瞒收入偷税案 60
2-4 65
某船舶油料有限公司隐瞒销售收入偷税案 65
2-5 71
某电子商务企业隐瞒销售收入偷税案 71
2-6 77
两煤炭公司设置账外账偷税案 77
2-7 83
某食品有限公司账外账偷税案 83
第三章房地产开发企业稽查案例 89