文档介绍：Forpersonaluseonlyinstudyandresearch;mercialuse荿第九章销售与收款循环的审计膄螂在2011-2013年累计考核了37分,平均每年12分,属于高频率、高分值、高难度的章,也是审计的核心章节之一。薂考试内容与题型螀主要内容袆选择袅简答薁综合羇销售内控蚈薄挑错蚁风险应对莈风险评估肆莃螁风险评估蝿营业收入螈膂袁风险评估与应对/实质性分析/细节测试膀应收账款芆膅函证羁风险评估/细节测试/函证芇羇年度羄题型肁题量蚇分值蒅考点蚂2011膁简答肈1***5螅销售交易内部控制葿综合薅1蒄9芀销售交易风险评估与应对袀2012莇简答芃1莀3羇应收账款函证肂综合蒀2莈8蒇销售交易风险评估与应对肅2013薀简答蝿1羅1袄应收账款函证膀综合蚆2蚂11螀销售交易风险评估,销售交易内控及测试薀肄2011年—2013年试卷第9-(比例)蚄21(23%)(77%)蝿年均30膈在历年试题中,涉及第九章至第十一章的题都是主观题。其中,简答题分值的比例约占四分之一,综合题约占四分之三。肅羀本章基本结构框架薈芈第一节销售与收款循环的特点薆蚂一、不同行业类型的收入来源[略]薁二、涉及的主要凭证与会计记录[内部控制的基础,没有实际工作经验的同学需要多看]莇(一)客户订购单蚃客户提出的书面购货要求[外部证据,是一项销售交易实际的起点(法律意义上的起点是销售合同),是发生认定的证据]莄(二)销售单莀企业处理客户订购单的[内部]凭据,列示所订商品的名称、规格、数量及其他有关信息,全程反映销售交易的轨迹。赊销审批、出库、发货、开票、记账都与其相关。蒇(三)发运凭证肄发运货物时编制的凭据,用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容。一联给客户,其余企业保留,可用做向客户开具账单的依据。[链接:14教材P239(六):产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品须持有经有关部门[销售、信用管理部门]核准的发运通知单(即销售单),发运部门据此编制出库单(即发运单)。出库单至少一式四联:袂一联交仓库部门(有效制约仓库的出库记录);聿一联发运部门留存(谁开的谁留底,记住这个规律);薇一联送交顾客(提货单);蒅一联(连同销售单传递给销售部门)作为给顾客开发票的依据(有效制约了销***的开具)]薄(四)销***袈用来表明已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等内容。以增值税发票为例,销***的两联(抵扣联和记账联)寄送客户,一联由企业保留[后附发运凭证、销售单,传递给财务部门]。薇(五)商品价目表袆已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单羁注:商品价目表是开具销***的依据。销***的单价要与商品价目表一致,数量要与发运凭证一致。袁超市工作人员上班前第一件事就是换价签,为什么?因为价格主文档更新了,不换价签会导致小票与价签不一致,顾客怀疑。蚇(六)应收账款账龄分析表羂按月编制,反映月末尚未收回的应收账款总额和账龄,并详细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄。蚃(七)应收账款明细账虿记录每个客户各项赊销、还款、销售退回及折让的明细账。螇(八)主营业务收入明细账莃记录销售交易的明细账,记载和反映不同类别商品或服务的营业收入的明细发生情况和总额。膁(九)折扣与折让明细账蒈企业可能为及早收回销售货款而给予客户销售折扣,也可能因商品品种、质量等原因而给予客户销售折让。折扣与折让明细账反映折扣和折让的情况。袇(十)贷项通知单螄格式与销***相同,表示因销售退回或折让引起应收销货款减少的凭证。袃(十一)汇款通知书蒁注明客户姓名、销***号码、销售单位开户银行账号以及金额等内容,与销***一起寄给客户,由客户在付款时寄回销售单位的凭证。羇采用汇款通知书能使现金立即存入银行,可以提高对资产保管的控制。如客户没有将汇款通知书随同货款一并寄回,一般应由收受邮件的人员在开拆邮件时再代编一份汇款通知书。膅(十二)库存现金日记账和银行存款日记账莁记录各种现金、银行存款收入和支出的日记账。芀(十三)坏账审批表肆用来批准将应收款项注销为坏账,仅在企业内部使用。薆(十四)客户月末对账单肃按月寄送给客户,用于购销双方定期核对账目。注明应收账款的月初余额、本月各项销售交易的金额、本月已收到的货款、各贷项通知单的数额以及月末余额等内容[见14教材P210-供应商对账单,同一问题的正反两面。一般规律:谁销售、谁主动对账]。