文档介绍：审计的独立性
小组成员:刘洪永、佘正刚
牛衡阳、刘乾、陆加兴、彭超
江雨澜、王开娟、张俞
什么是审计的独立性?
较早给出权威解释的是美国注册会计师协会。美国注册会计师协会在1947年发布的《审计暂行标准》(The Tentative Statement of Auditing Standards) 指出:“独立性的含义相当于完全诚实公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒”。
审计的独立性产生的原因
信息的不对称性
契约的不完备性
审计的独立性的产生
历史的看,审计是随着委托代理关系所引起的受托责任产生而产生、发展而发展的,在现代社会中,由于信息的不对称和契约的不完备性,受托方是否完成了委托方受托的责任单凭受托方披露是很难令人服信的,会计信息的可信性有依赖于委托者与受托者之间具有足够专业知识和经验的第三者----审计人员的独立性。
独立性本质
审计是一项独立的经济监督活动,独立性是审计工作的本质特征,是审计的生命线。如果失去审计的独立性,审计工作将毫无意义,整个审计制度也将不复存在。
独立性的产生过程
受托关系责任经济的出现
经济监督客观的需要
独立监督的必要性
独立性的分类
实质上的独立
实质上的独立是无形的,是审计人员的一种个人属性,外界相关利益者是很难揣测和评估的
形式上的独立
形式上的独立是有形的,可测的,熟悉情况的利益相关则对可能存在风险完全可以合和乎逻辑地做出判断。
独立性多面临的威胁
自身利益威胁
来自审计人员工作时有意思或无意识向个人情感、金钱或其他个人利益威胁。
自我评价威胁;
来自审计人员有偏见的检查自己或事务所其他人完成的工作威胁。
过度推介威胁:
来自审计人员或事务所的其他人员在倾向支持或反某被审单位财务信息的公正签证人是的威胁。
密切关系威胁:
来自于审计人员与被审单位亲切关系所影响时的威胁。
外在压力威胁:
来自审计人员正被或他人认为被审单位或其他相关群体强制威胁。