文档介绍：小企业应付职工薪酬会计核算
一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
小企业(外商投资) 按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也通过本科目核算。
二、本科目应按照“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币***利”、“辞退福利”等进行明细核算。
三、应付职工薪酬的主要账务处理。
(一)月末,小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配:
1. 生产部门(提供劳务)人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记本科目。
2. 应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”等科目,贷记本科目。
3. 管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记本科目。
4. 销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记本科目。
(二)小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理:
、奖金、津贴、福利费等,从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等,借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
,按照其销售价格,借记本科目,贷记“主营业务收入”科目;同时,还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的,还应进行相应的账务处理。
,借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额,反映小企业应付未付的职工薪酬。
小企业应付账款会计核算
一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。
二、本科目应按照对方单位( 或个人) 进行明细核算。
三、应付账款的主要账务处理。
(一)小企业购入材料、商品等未验收入库,货款尚未支付, 应当根据有关凭证( 发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值), 借记“在途物资”科目,按照可抵扣的增值税进项税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目, 按照应付的价款, 贷记本科目。
接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项, 应当根据供应单位的发票账单, 借记“生产成本”、“管理费用”等科目, 贷记本科目。
(二)偿付应付账款,借记本科目, 贷记“银行存款”等科目。
小企业确实无法偿付的应付账款, 借记本科目, 贷记“营业外收入”科目。
四、本科目期末贷方余额,反映小企业尚未支付的应付账款。
小企业其他应付款会计核算
一、本科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。
二、本科目应按照其他应付款的项目和对方单位(或个人) 进行明细核算。
三、其他应付款的主要账务处理。
(一)小企业发生的其他各种应付、暂收款项,借记“管理费用”等科