第8章 税收原则.ppt

文档介绍：公共经济学
21世纪公共管理系列教材
第8章 税收原则
税收原则
政府在税收制度的设计和实施方面所遵循的基本指导思想
评价税收制度优劣以及考核税务行政管理状况的基本标准
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:一个简要的考察
威廉•配第 William Petty
攸士第 Justi
亚当•斯密 Adam Smith
萨伊 Say
瓦格纳 Wagner
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•配第的税收原则
基本观点:公平负担税收
三条标准:
——公平
——简便
——节省
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攸士第的税收原则
基本观点:征税不能妨碍纳税人的经济活动
六大原则
——促进主动纳税
——不侵犯臣民的合理的自由和增加对产业的压迫
——平等课税
——具有明确法律依据
——挑选征收费用最低的商品货物征税
——纳税手续简便,税款分期缴纳,时间安排得当
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亚当•斯密的税收原则
基本观点:政府少干预经济,政府职能应仅限于维护社会秩序和等原则
——确实原则
——便利原则
——最少征收费原则
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萨伊的税收原则
基本观点:政府支出不具生产性,最好的税收是税负最轻的税收
五项原则:
——税率最适度原则
——节约征收费用原则
——各阶层人民负担公平原则
——最小程度妨碍生产原则
——有利于国民道德提高原则
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瓦格纳的税收原则
基本观点:以税收为手段,调节社会生活
四项九端原则:
——财政政策原则:收入充分、收入弹性
——国民经济原则:慎选税源、慎选税种
——社会正义原则:普遍、平等
——税务行政原则:确实、便利、节省
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税收与公平
现代税收原则理论主要渊源于凯恩斯主义及福利经济学的思想
两大原则:
——税收公平原则
——税收效率原则
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什么是税收公平
Principle of Tax Equity
政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。
对于维护税收制度的正常运转必不可少,对于矫正收入分配不均、维护社会稳定不可或缺。
两个方面:横向公平、纵向公平
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