文档介绍：艿蚅袆羃蚀莇蚄肃科龙财务报表造假肀案例分析袅蒃队员:刘轶凡15620082201994陈少君15620082201924膃付平15620082201941***彭梦莹15620082202007薇膂2011年7月芃薈目录羅芅一、预警信号识别 3莂行业情况 3罿财务指标分析 3螇从审计报告角度*** 4羄二、报表粉饰动机 5蚆三、报表粉饰手法 6蚄◆现金流问题 6葿◆主营业务成本问题 8肇◆存货抽样盘点问题 10螆◆销售收入确认问题 12螁◆关联交易问题 13膁四、总结 17螆袆膂虿衿羆薃莀薈肆一、预警信号识别羃◆行业情况——行业整体不景气,科龙却实现了大额盈亏扭转螈科龙电器(000921),全称广东科龙电器股份有限公司。曾是中国规模最大的制冷家电企业集团之一,主要开发、制造电冰箱、空调、冷柜等电器产品及相应配件业务,在国内冰箱及空调市场均占有重要地位。莆公司产品“容声”牌冰箱在连续七年的评比中获全国用户满意产品称号。膆莄所处行业的现况:当前中国的家电行业是中国市场化程度最高的行业之一,中国家电品牌在进一步集中和消亡。蒀2002年,在顾雏军和其格林柯尔入主科龙后,尽管外界对顾雏军和其格林柯尔充满着疑惑,但科龙却奇迹般地“活”了过来。葿在上半年冰箱、空调全行业不景气的逆境下,,,着实令人吃惊。膆蒁2001年10月29日,容声集团与顺德市(广东)格林柯尔企业发展有限公司签订了股份转让合同,顺德格林柯尔受让容声集团所持有科龙电器204,775,755股(%)法人股,,。节2002年3月5日,双方又签订了《关于广东科龙电器股份有限公司股份转让合同书的补充合同》,根据该合同的规定,,。膈2002年,科龙调整年报,%以上,负责审计的不仅对调整前的年报出具了保留意见,而且对调整后的会计报表也同样出具了保留意见。芅袂蚀◆财务指标分析——财务指标变化巨大,无法合理解释羇莅盈利能力分析芃莂指标螆数据蒅排名螄行业平均值袀最高值蝿最低值薅销售净利润率袁-%%%节-%聿销售净利润增长率芆-%%%荿-%螅净资产收益率肃-%%%蒄-%袁每股收益袇--,科龙电器的各项指标大大低于于行业平均水平,属于同行业中亏损较严重的公司。这与2002年和2003年的飞速增长大相径庭。肁虿膄莃蕿蒈芄螄芁***莄膅蚈芀莄莁蒀羈蒄螂膂螇2002年公司的每股收益迅速增长。而在2002年到2004年,公司这一指标与同行业的趋势变化的走向相反。在2004年又一次发生亏损。薄膃测算其存货周转率,,比较正常,而其子公司存货周转率却仅为可怜的1次。同期经营类似业务的同属冰箱四大品牌之一的美菱,%,即使是海尔,%。薀薆蚃◆从审计报告角度***——频繁更换审计报告公司薄2002年之前,科龙的审计机构是安达信,2001年,ST科龙全年净亏15亿元多,当时的安达信”由于无法执行满意的审计程序以获得合理的保证来确定所有重大交易均已被正确记录并充分披露”给出了拒绝表示意见的审计报告。2082年,安达信因安然事件颠覆后,其在我国内地和香港的业务并入普华永道,普华永道对格林柯尔和科龙这两个”烫手山芋”采取了请辞之,举。之后,德勤走马上任,为科龙审计了2002年至2004年的年报。在对ST科龙2002年年报进行审计时,德勤认为”未能从公司管理层获得合理的声明及可信赖的证据作为其审计的基础,报表的上年数与本年数也不具有可比性”,所以出具了”保留意见”审计报告。此前安达信曾给出过拒绝表示意见的审计报告,在2001年年末科龙整体资产价值不确定的情况下,德勤2002年给出“保留意见”的审计报告显得有些牵强。在此基础上,2003年德勤对科龙2003年的年报出具了无保留意见审计报告。2004年德勤对科龙出具了保留意见审计报告。尽管在2004年年报披露之后德勤也宣布辞去科龙的审计业务,但它此前为科龙2003年年报出具的无保留意见审计报告, 为2002年,2004年年报出具的保留意见审计报告并没有撤回,也没有要求公司进行财报重述。薆袃羇羅肄蚂肇莆二、报表粉饰动机螆科龙电器全称为广东科龙电器股份有限公司,股票代码000921,于1992年12月16日在中华人民共和国注册成立。199