文档介绍：8审计技术和方法的发展
8-1账表导向审计
8-2系统导向审计
8-3风险导向审计
8-1账表导向审计
账表导向审计的目标
早期审计工作的主要目标是查错揭弊,这时,一般采用账表导向审计方式。
这种审计方法是围绕着会计账簿、会计报表的编制过程来进行的。
它通过对账表上的数字进行核实来判断是否存在舞弊行为或技术性错误。
8-1账表导向审计
账表导向审计的发展过程
数据稽核
账簿审计
详细审计
资产负债表审计
全面会计报表审计
8-1账表导向审计
账表导向审计的局限性
耗费大量的人力和时间。
即使采用有限制的抽查技术,由于对会计系统并不了解,因此存在很大的风险,容易造成由于抽查原因而遗漏重大有问题项目的事件。
由于以交易为基础的审计主要工作都是围绕着交易来进行的,因此不容易发现会计工作中的程序性错误。
8-2系统导向审计
系统导向审计的目标
以系统为导向的审计重点放在对系统内各个控制环节的审查上,目的在于发现系统中控制的薄弱环节,进而决定实质性测试的性质、时间和范围。
8-2系统导向审计
内部控制系统
内部控制的发展历程
萌芽期——内部牵制。
发展期——内部会计控制段与内部管理控制。
成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构。
8-2系统导向审计
内部控制系统
内部控制的要素
控制环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
监督
8-2系统导向审计
内部控制系统
内部控制的局限
如果企业内部行使控制职能的人员滥用职权、蓄意营私舞弊,即使具有设计良好的内部控制,也不会发挥其应有的效能。
如果企业内部不相容职务的人员相互串通作弊,与此相关的内部控制就会失去作用。
如果企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求,也会影响内部控制功能的正常发挥。
企业实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。
如果出现不经常发生或未预计到的经济业务,原有控制就可能不适用。
8-2系统导向审计
系统导向审计
系统导向审计的产生
系统导向审计是以被审计单位具有较健全的内部控制系统为前提条件的,伴随着内部控制系统的完善,于20世纪50年代初逐渐走上审计舞台。
8-2系统导向审计
系统导向审计
系统导向审计的审计程序
了解被审计单位的背景和理论上应具备的业务制度;
了解被审计单位实际应用的业务制度;
详细查明其内部控制系统中的强点和弱点;
评价各个强点和弱点对各主要业务的影响;
确认据以编制会计报表的各种记录的可靠程度;
保证会计报表同主要记录一致;
对所审核账目的真实性、公允性及是否符合法规其他要求,形成审计意见;
在提出审计报告中表示意见