文档介绍：第三章消费税法
本章主要内容:
1、消费税的纳税义务人、征税范围、税率
2、应纳税额的计算
3、出口应税消费品退(免)税
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第一节消费税法概述
一、消费税的概念
它是对税法规定的特定的消费品和消费行为的流转额征收的一种税。
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额和销售数量,在特定环节征收的一种税。
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二、消费税的特点
1、征收范围具有选择性
它是在对所有货物(税法另有规定的除外)普遍征收增值税的基础上,再选择特定的消费品作为征税对象,主要包括了特殊消费品、奢侈品、高档消费品、不可再生的资源消费品等。
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2、征税环节具有单一性
它是在生产、进口、流通或消费的某一环节一次征收,而不是每个环节多次征收,即一次课征制。
3、征收方法具有多样性
从价、从量
4、税负具有转嫁性
最终都要转嫁到消费者身上,由消费者负担。
5、价内税
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三、作用
1、体现消费政策,调整产业结构;
2、稳定财政收入,保持原有负担;
3、调节支付能力,缓解分配不公。
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第二节消费税法的基本内容
一、纳税人和扣缴义务人
(一)纳税人
在中华人民共 和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税义务人。
“单位”指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
     “个人”指个体经营者及其他个人。
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(二)扣缴义务人
税法规定,纳税人委托加工应税消费品,由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。但若受托方为个体经营者时,一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
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二、征税范围
(一)征税范围:
1、一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、烟火等;
2、非生活必需品,如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等;
3、高能消耗及高档消费品,如摩托车、小汽车;
4、不可再生资源和替代的稀缺资源消费品,如汽油、柴油、木筷等。
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征税范围具体包括:
1、生产应税消费品;
2、委托加工应税消费品;
3、进口应税消费品;
4、零售应税消费品:金银首饰
适用税率5%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收,其计税依据是不含增值税的销售额。
纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰,应按实际收取不含增值税的全部价款作为计税基础。
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增值税
消费税