文档介绍：##集团会计估计管理办法文件编号:WI-K-17-23文件版本:A/0版文件类型:作业指导书部门集团财务管理部提报人##编制##审核##批准##发布实施时间自2011年7月1日起修改记录版本修改时间修改人批准人修改内容说明执行时间A/02011-3-18####新编写文件自2011-7-1日起1背景由于企业经营活动中内在的不确定因素,许多会计报表项目不能准确地计量,只能加以估计。因此,所做出的会计估计是否合法、是否合理、是否母子公司统一等情况都必须加以仔细考虑。换言之,财务报告并不百分百准确,但是要尽量准确,尽量准确是可以做到的,条件之一就是加强会计估计的管理。根据《企业会计准则第30号——财务报表列报(2006)第六章附注第三十三条》,以及《企业会计准则第30号——财务报表列报应用指南》,企业必须披露重要的会计估计,但不重要的会计估计可以不披露。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》应用指南,当企业确定会计估计以及变更会计估计时,必须执行授权审批控制程序,相关内容见下图:贯彻《WI_K_17_16##集团财务报告管理流程》的需要,因为要完成中报和年报,就必须编写会计报表附注,而要编写完整的、合规的会计报表附注,就必须对会计估计进行恰当披露。如果各分子公司提交集团财务部的财务报告均已按照本制度规定的披露会计估计,那么集团财务会计中心合并报表会计可以在汇总的基础上,进行二次确认,就可以快速高效的完成母公司合并报表的会计估计披露部分的工作。未来,有拟上市的子公司,必须在编制财务报告方面提供标准,未雨绸缪。因此,也要求针对不同类型的会计估计明确处理原则,包括估计方法、执行要求、披露原则等,明确会计估计,将有助于编制更加合规、公允、全面、完整的财务报告。依据《中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计财会[2006]4号》,会计估计被单列一项,充分体现会计估计在财务报告可靠性风险控制中的重要地位。依据会计核算可比性原则,如果各地子公司的会计估计不进行有选择性的统一,各地数据缺乏可比性,将可能严重损害母公司合并会计报表的财务信息整合度。2目的确定需要制定会计估计方法和程序的项目明细;确定不同会计估计项目所对应的会计估计方法;确定不同会计估计项目所对应的授权审批控制程序;确定哪些财务报告需要在会计报表附注中披露会计估计,以及如何披露这些会计估计;通过规范会计估计行为,提高财务数据的公信力,最大限度消减信任危机。3适用范围本制度适用于##集团管控范围内的全部财务组织的会计估计事务。4术语和定义会计估计:是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所做出的判断。会计估计变更:是指对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行重估、调整。会计估计变更日:是指变更以后的会计估计方法开始起用的日期。会计估计审计:是指在企业会计报表审计中,对被审计单位的会计估计行为及其结果进行再次确认和验证。5相关文件企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》应用指南企业会计准则第30号——财务报表列报《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南《企业会计准则讲解》(财政部会计司编写组2008修订版)6)上市公司信息披露管理办法(2007年1月30日证监会令第40号)7