文档介绍：第一节会计要素和会计等式
第二节账户和复式记账
第三节会计凭证
第四节会计账簿和账务处理程序
第二章银行会计的基础知识
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一、会计要素
1. 会计要素是对会计对象的科学分类,是实现会计核算职能,分类、系统地反映会计对象的需要。
2. 会计要素是设置会计科目和会计账户的基本依据。
3. 会计要素是构成会计报表的基本框架。
第一节会计要素和会计等式
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会计要素
资产
负债
所有者权益
收入
费用
利润
资产负债表
反映财务状况
利润表
反映经营成果
(一)资产:
库存现金、短期贷款、应收利息……
非流动资产
流动资产
中长期贷款、固定资产、无形资产……
(二)负债:
吸收活期存款、应付职工薪酬、向中央银行借款……
长期负债
流动负债
长期存款、应付债券……
(三)所有者权益:
实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
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(四)收入:
利息收入、金融企业往来收入、手续费及佣金收入、其他业务收入……
(五)费用:
利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费……
(六)利润:
营业利润、利润总额、净利润
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二、会计等式
(一)资产、负债和所有者权益之间的基本关系
资产=权益
资产=负债+所有者权益+利润
资产=负债+所有者权益
资产=负债+所有者权益+收入-费用
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(二)收入、费用和利润之间的基本关系
收入-费用=利润
扩展:
(三)经济业务对会计基本等式的影响
不论发生怎样的变动,都不会影响会计等式的平衡
经济业务四种基本类型
资产= 权益
(1) + +
(2) - -
(3) + -
(4) + -
7
资产
金额
负债和所有者权益
金额
库存现金
107 800
吸收活期存款
804 000
存放中央银行款项
287 600
吸收定期存款
354 900
存放同业
225 900
吸收活期储蓄存款
104 800
短期贷款
922 000
吸收定期储蓄存款
163 300
中长期贷款
214 200
同业存放
212 000
固定资产
131 500
实收资本
250 000
合计
合计
+48 000
+48 000
1 937 000
1 937 000
8
例:P12
资产
金额
负债和所有者权益
金额
库存现金
155 800
吸收活期存款
804 000
存放中央银行款项
287 600
吸收定期存款
354 900
存放同业
225 900
吸收活期储蓄存款
152 800
短期贷款
922 000
吸收定期储蓄存款
163 300
中长期贷款
214 200
同业存放
212 000
固定资产
131 500
实收资本
250 000
合计
合计
-50 000
-50 000
1 887 000
1 887 000
9
例:P12
资产
金额
负债和所有者权益
金额
库存现金
155 800
吸收活期存款
754 000
存放中央银行款项
287 600
吸收定期存款
354 900
存放同业
225 900
吸收活期储蓄存款
152 800
短期贷款
872 000
吸收定期储蓄存款
163 300
中长期贷款
214 200
同业存放
212 000
固定资产
131 500
实收资本
250 000
合计
合计
-60 000
+60 000
1 887 000
1 887 000
10
例:P12