文档介绍：唯冠科技审计案例分析
摘要:
深圳唯冠科技有限公司自1997年改制上市至2006年,其年度会计报表一直委托深圳中喜会计师事务所负责。然而,在2006年的公司年度会计报表审计过程中,中喜会计师事务所的审计人员未能发现唯冠科技的虚构利润问题,对其年度会计报表的审计出具了标准的无保留意见审计报告,存在重大过失,先是没能通过2007年度证券期货相关业务许可证年检,随后于2008年2月份被政府有关主管部门给予撤销会计师事务所和吊销相关注册会计师执业资格的行政处罚。
本文根据有关资料,对中喜会计师事务所2006年的审计失败情况进行分析。主要讲述了中喜会计师事务所对唯冠科技有限公司年报审计的主要情况,分析了会计师事务所审计失败的主要原因,以及总结了审计失败的经验和教训。
关键字:唯冠科技、中喜会计事务所、年报审计、利润虚构
正文:
一、深圳唯冠科技有限公司及深圳中喜会计师事务所概况
深圳唯冠科技有限公司(以下简称唯冠科技)是一家享有14年历史的以专业电脑显示器研发、生产、销售为主的的综合性国际知名IT集团企业,属下有2家分别在台湾和香港的上市公司及分布在中国、美国、欧洲、南美洲的16家分支机构以及遍布全球的销售和服务网点。资策会市场情报中心(MIC)统计2006年唯冠集团显示器销量全球排名第五。
然而据财政部披露,深圳中喜会计师事务所是一家仅有16名注册会计师的合伙事务所,该所内部管理混乱,从2003年1月到2004年5月间共出具了4098份审计报告,大量审计报告未履行必要的审计程序,造成了恶劣的社会影响。
二、中喜会计师事务所对唯冠科技有限公司年报审计的主要情况
。由于唯冠科技是中喜会计师事务所的长期客户,因而这几年的审计均没有签订审计业务约定书。据了解,双方口头约定的审计收费为人民币30万元,2006年审计费用由于唯冠科技虚构利润案受到中国证监会的稽查而没有收到。
。
中喜会计师事务所大多数从业人员没有注册会计师资格,2006年派出的4名审计人员均非注册会计师,其中还有一名实习生,缺乏必要的专业技能、专业判断能力和外贸业务知识,更不具备识别上市公司舞弊和欺诈的能力。
。唯冠科技的审计项目没有指定项目经理对所有工作底稿进行全面复核,分管该项目的第二合伙人也没有完全履行复核程序,仅听取第一合伙人对一些重大的审计和会计问题的口头陈述,因此,该审计项目的质量控制最终只依赖第一合伙人。
三、中喜会计师事务所审计失败的主要原因
。调查发现,唯冠科技的虚构利润案是一项系统工程,涉及面广,潜伏时间长,先后用7年时间潜心炮制一出所谓高新科技的弥天骗局。据报道:唯冠科技“从原料购进到生产、销售、出口,唯冠科技伪造了全部单据,包括采购原料合同、购货发票、银行汇款单、出口销售合同等100多份关键财务文件”。长时间的造假工程,匪夷所思,就连历来在资本市场叱咤风云的证券公司也深受其害,作为证券市场弱势团体的注册会计师沦为上市公司作假的替罪羊也就不足为怪了。
。主要包括以下几个方面:
首先,没有按照独立审计准则的要求进行函证和分析回函结果、并实施必要的替代