文档介绍：试析公司治理与内部控制
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论文摘要:本文首先对公司治理和内部控制的相关概念和相互关系进行阐述,然后对如何完善公司治理下的内部控制提出几点建议。
论文关键词:公司治理;内部控制
一、公司治理与内部控制的概念和相互关系
(一)公司治理与内部控制的概念
目前,国内外广大学者对公司治理的概念还没有一个统一的标准。但,本文所讲的公司治理取其狭义的概念。狭义的公司治理,是指所有者,主要是股东对经营者的一种监督与制衡关系。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构进行内部治理(李维安,2002)。
内部控制基本规范中指出:“内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
(二)公司治理与内部控制的相互关系
委托代理关系的存在,是公司治理与内部控制产生的基础。但两者所处的代理关系层次有所不同。公司治理是以公司最高层的委托代理关系为基础,即所有权人与经营者之间,涉及的多是法律方面的问题;而内部控制的委托代理关系基础则处在公司各个不同层级之间,如高层管理者与中层管理者,底层管理者与普通员工等,更多的是公司内部管理上的问题。
从内部控制基本规范和COSO《内部控制整合框架》的角度看,公司治理是内部控制的环境要素,是内部控制有效实施的基础,推动内部控制的有效实施。而从公司治理的角度讲,内部控制既是公司治理的组成部分,又对公司治理执行情况起着监督和评价作用。可见,两者之间存在相互影响、相互促进的关系。企业应从公司治理角度出发建立健全内部控制制度,而内部控制制度的合理设计与有效执行,也将促进公司治理结构的完善。
由此可见,公司治理与内部控制之间虽然存在差异,但两者有着促进公司价值或股东财富最大化的共同目标。要使企业更好的发展,应当将内部控制与公司治理结合起来考虑,使两者的作用在成本效益原则下发挥到最大。

二公司治理下内部控制的完善
(一)完善内部控制环境
企业应该综合分析自身经营目标权责分配、社会与经济法律环境后,完善企业内部控制的环境,使所有者的利益得到更好的保护。首先,要注重组织结构对内部控制实施的制约与保汪。即确立董事会在企业中的核心地位及加强监事会的独立性,将有利于提高内部控制设计的合理性、实施的有效性和对内部控制执行过程的监督与评价。其次要从组织文化的角度,促进企业内部控制机制的形成。注重提到职工的技术与道德素质,努力培养企业的组织文化使内部控制在和谐的环境下有效地实施。此外,企业还应注重从权责分配、内部审计等方面完善企业内部控制环境;在完善环境过程中不但要面面俱到,更加要突出重点。
(二)加强对资金运动的控制
企业资金运动控制是内部控制的一个重要方面,目前对资金运动最有效的控制方式就是预算控制。企业内的各部门应该严格依照企业的资金预算,进行自身的经营活动。首先,企业应从方法程序、人员的方面为预算的编制及预算的质量提供合理保证。其次,企业应该更加注重资金预算的执行情况。要对预算的审批、修改等实行严格的权限限制,以保证预算的稳定