文档介绍：2004 年第,期企业经济 N O 9 2004
总第 28,期 E N T E R P R IS E C O N O M Y S eriaN O 2 8 9
会计职业判断浅析
李雄飞
(华东交通大学经济管理学院,江西南昌 330013)
〔摘要l 阐述会计职业判断的含义及其在我国会计准则制度中的体现,分析我国研究和运用会计职业判
断的现状及原因,根据我国实际情况提出推行会计职业判断的相关对策和建议。
【关键词] 会计职业判断;现状;原因;推行
I中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1006 一5024(2004)09 一0128 一02
一、会计职业判断的含义及其在会计准则制度中的体现国的会计法规也给予了会计职业判断运用的空间,然而,由
于种种原因,会计职业判断在实务中的运用却是不容乐观
1 会计职业判断的含义。会计职业判断是会计人员在
的。有的会计人员传统观念没有改变,职业判断意识缺乏,更
不违背会计法律、法规、准则、制度的前提下,根据企业生产
谈不上正确或恰当的运用了;有的会计人员运用职业判断时
经营特点、理财环境、经济业务性质等,利用其专业理论知识
忽视企业所处的经济环境等客观实际情况,盲从现有的规章
和执业经验及技巧,对交易和事项进行确认、计量、记录和报
制度、其他企业对类似情况的处理以及单位领导的看法和意
告时应采取的原则、方法、程序等方面进行分析、判断和选择
图;有的会计人员技高一筹,更是借职业判断之名,行会计操
的一种行为。
纵、造假之实。
2 .会计职业判断在准则制度中的体现。在已经发布实施
2 ,原因分析。造成上述现状的原因,可以从宏观和微
的十六项具体会计准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制
观、客观和主观等方面进行分析。
度》中,都强调了会计人员的专业分析与判断,具体体现为:
( 1)宏观与客观方面。我国的文化传统是造成这一现状
( 1)会计核算的基本原则在实务中的运用。如实质重于
并阻碍会计职业判断推行的重要因素之一。我国的传统文化
形式原则、谨慎性原则、重要性原则、划分收益性支出与资本
背景为崇尚集体主义,权距较大,个人服从于集体,下级服从
性支出原则等在实务中的具体运用。
于上级,依法执业、有法必依是该文化背景下的价值取向,因
( 2)涉及资产、负债和收入的确认与计量。如资产的确认
此,人们习惯于、自觉或不自觉地遵照统一的规范来处理事
条件及计量,各项资产的减值判断与减值准备的计提,预计
务,排斥判断,会计人员自然鲜有作出独立职业判断的冲动
负债的确认条件及计量,收人的确认条件及计量等。
和可能。
( 3) 涉及特殊事项的会计处理。如关联方关系、会计调
另外,在计划经济体制下,国家的宏观经济政策决定着
整、投资、建造合同、或有事项、非货币性交易、债务重组、借
行业、企业的财务政策,行业、企业的财务政策决定着会计
款费用、租赁等特殊事项的会计处理。
政策,长期以来实行的分行业的财务制度与会计制度中的
二、我国会计职业判断研究和运用的现状及原因分析规定与说明详细、具体、明确,从客观上限制了会计理论研
1 . 现