文档介绍：!""#$%&’%( ) 财务会计
审计职业判断与审计风险
#张其镇陈琳
!摘要" 每个审计过程,事实上都是注册会计师认知审计对象、分析审计对象、乃至于判定审计对象的一个完整系统。在这个
过程中,由于审计人员的专业知识、实践经验等主客观因素的综合影响,审计人员的职业判断容易产生偏差,从而导
致审计风险。本文试图从职业判断的特征谈起,然后具体分析其导致审计风险的原因所在,最后提出提高职业判断水
平,降低审计风险的治理对策。
!关键词" 职业判断;审计风险;治理对策
!中图分类号" #$%&’( !文献标识码" ) !文章编号" (**+ , -*$. /$**+ 0($ , *(1% , *$
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! 作者简介" 张其镇,江西财经大学会计学院副教授,研究方向为审计理论与方法;江西南昌%%**(%
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陈琳,江西省计划统计学校统计师,研究方向为经济管理。江西南昌%%**$&
审计职业判断,通常也称之为专业判断,是指“注册会计定、定理、公理、公式、方法等知识,由此及彼,由浅入深,对每
师从多种可能的工作方案中,运用审计及相关学科的知识和一次的审计及审计的每一个环节都大胆假设,小心求证,保
( ) ”“
经验,作出取舍的决策秦荣生,(&&& 。或者是审计人员根持高度的职业敏感性。而要做到这些,则依赖于以下两点:
据其专业知识和经验,通过识别和比较,对审计事项和自身(’渊博的专业知识,是审计判断的前提与基础,是提高
( ) ”
的行为所作的估计、断定或选择张继勋,$**$ 。审计质量与降低审计风险的客观要求。审计的全过程,是一
注册会计师的职业判断是主观见之于客观的思维形式, 个个职业判断连接成线的判断链。任何一道环节中的任何一
贯穿于整个审计过程。从认知审计对象开始,到分析审计对个判断失误(尤其是在实施阶段收集和鉴定审计证据过程
象,到最后判定审计结果为止,无不运用到审计职业判断。可中)都可能是致命的,都有可能带来审计风险,甚至审计失
以相信的是,恰当的职业判断,可以在确保审计质量的前提败。因此,在 23) 的准入制度上,就严格要求每一位志愿者都
下,提高工作效率,降低审计成本;而错误的职业判断,则会增必须接受过良好的基础教育(大专以上学历),以及为取得注
加审计风险,乃至于导致审计失败,从而给注册会计师本人及册资格所必须具备的专业知识与技能(会计、审计、经济法、
其会计师事务所带来名誉上和经济上的损失。因此,不断提高税法和成本财务管理)。另外,就是在取得注册资格后,也必
( )
23) 的业务素质,增加审计人员工作责任心,善于在实践中归须与时俱进,定期或不定期地接受专业培训即后续教育。
纳和总结执业经验,不断提升专业判断能力,是注册会计师提$’丰富的审计实践经验是进行恰当审计判断的宝贵财
高审计质量,降低审计风险和规避法律责任的必由之路。富,既可以节约审计时间,降低审计成本,又可以使得审计质
量有合理的保证。通常地,在渊博的专业知识前提下,又有了
一、职业判断的特征
23) 丰富的审计实践经验,往往可以使得审计工作事半功倍,提
(一)职业判断内容的广泛性。就注册会计师而言,从接受升审计职业判断的准确性。
委托、对客户的第一次“亲密接触”开始,一直到审