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欧阳萍
(江西广播电视大学,江西南昌330046)
【摘要] 企业能在税法许可的条件下,实现税负最低或者最适宜,是现代企业财务管理的一个重要课题。
本文通过分析我国枕务筹划的制约因素,提出我国企业在正视税务筹划现状的基础上,如何不
断提升税务筹划水平的建议。
〔关键词J 税务筹划;财务管理;税收收益
[中图分类号] F81042 [文献标识码] A [文章编号] 100- 5024 (2005)1- 017- 02
税务筹划(Taplanning) 在西方发达国家运用得十分增值税、消费税、营业税这三种间接税就占税收总额 65%
普遍,家喻户晓,它已成为企业尤其是跨),所得税和财产税体系简单且不完整,尚未开
发展战略的一个重要组成部分。而在我国,进人20 世纪90 征国际上通行的社会保障税、遗产与赠与税、证券交易利得
年代以后才逐渐为人们所认识、了解和实践,且税务筹划在税等直接税种,这使得我国的所得税等直接税收人占整个
我国的相关研究和实际运作中也显得比较迟缓。随着世界税收收入的比重偏低,大量的个人纳税者的纳税义务很小,
经济一体化、我国加人 W TO 形势的发展,企业如何掌握和税务筹划的空间有限。
运用税务筹划进行经济竞争已经引起了理论界和实务界人 3 . 税法建设和宣传滞后。我国的税法立法有待改进,
士的普遍关注。以全国人大授权国务院制定的暂行条例为主,每一年由税
收征管部门下发大量文件对税法进行补充和调整。一方面,
一、我国企业税务筹划的发展现状和制约因素
容易造成征纳双方就某一具体概念或问题形成争议; 另一
作为维护企业自身权益的合法手段,税务筹划在西方方面,造成我国税法的透明度偏低。除了部分专业的税务杂
国家已有近百年历史,其大型企业都聘有税务顾问,税务律志会定期刊出有关税法的文件外,纳税人难以从大众传媒
师等高级专门人才从事税务筹划活动,在企业财务决策活中获知税法的全貌和调整情况,无法进行相应的税务筹
动中税务筹划先行,以节约税金支出,同时,在实践过程中划。在国外有的机构大楼里,关于税收的小册子随处可取,
也形成了很多成熟的理论和操作方法。与西方国家税务筹上面罗列了与纳税人有关的各税种的税率、计算方法、缴纳
划呈现欣欣向荣的情况相比,长期以来丁我国企业税务筹划方式等,内容简明扼要,通俗易懂。这些小册子不仅教人们
发展相对缓慢,主要表现在以下几个方面: 如何依法纳税,还告诉人们如何合理节税。在我国,也应多
1 . 观念陈旧。在计划经济条件下,企业的生产经营更宣传,并力求宣传的艺术和效果。
多地带有官方的色彩和意图,税务筹划没有存在的客观必 4 . 税收征管水平不高。由于征管力度不强,征管的方
然性。在市场经济下,企业追求的是利润的最大化,作为收法手段落后和人员素质较低等多方面原因,我国的税收征
益抵减项目之一的税收就被越来越多的人重视了。由于税管水平和发达国家比较有一定差距。另外,征纳双方存在着
务筹划在我和全社相互依赖的关系(征税机关依赖纳税人完成税收任务,而纳
会的纳税意识与发达国家相比尚有差距,导致征纳双方对税人依赖征税机关给予税收优惠),使得税务筹划真假难