文档介绍：重要性与审计风险案例案例1光大会计师事务所钱某接受云翔有限责任公司董事会委托,对该公司2003年会计报表进行审计。根据钱某的调查,云翔公司2003年12月31日的资产负责表如表云翔公司2003年12月31日资产负债表单位:元资产金额负债及所有者权益金额货币性资金41000应付账款236000应收账款948000应付票据1415000存货1493000应付工资73000其他流动资产68000应付股利102000固定资产净额517000其他负债117000股本425000盈余公积699000合计3067000合计3067000该公司2003年度的利润总额为411111元。根据以上资料,钱某认为该公司的资产总额较少,%的比例确定重要性水平;利润总额水平也属于较少水平,准备以9%的比例确定重要性水平。两者相比较选取较小的一个即37000元作为报表总体的计划重要性水平。钱某准备以资产负债表项目为基础分配重要性水平。根据以往的审计经验,他确定了各项目的可容忍误差见表。各项目可容忍误差单位:元资产可容忍误差负债及所有者权益可容忍误差货币性资金1000应付账款9000应收账款22000应付票据0存货22000应付工资5000其他流动资产5000应付股利0固定资产净额4000其他负债6000股本0盈余公积0钱某在进行分配时采取了如下分配原则:。这是因为不可能要求其他项目不产生任何误差。因此他设定:任何一个项目的可容忍误差不能超过报表总体重要性水平的60%。。这是基于以下两点考虑:(1)不可能所有被审项目的实际误差都同时达到所分配的可容忍误差的标准。因此,这样的安排可以使每个项目都留有一定的余地。(2)有的项目的高估与有的项目的低估可能相互抵消,从而整个项目或报表的误差不是太大。,应付票据,应付股利及股本等项目能够进行详细逐笔审计。或者审计产生的误差的概率很小,因此不允许产生误差或仅分配以很少的可容忍误差。,存货的审计需要较为复杂的审计程序,成本较大,因此分配最大的可容忍误差(总体重要性水平的60%)。,应付工资一般应用分析性复核即可检验其总体合理性,审计成本较低,但仅用分析性复核程序时应允许有较大的可容忍误差。,一般情况下不会出现较大的变动,可能不需要对其实施审计程序,因而分配以较少的可容忍误差。,预期的误差较大,应分配以较多的可容忍误差。。对其他项目误差的控制同时也就控制了该项目的误差,因此不需要对该项目进行专项审计,也就不需要为它分配重要性水平。内部控制案例案例1下列内部控制措施,取自某会计师事务所用于评估工资和人事循环控制风险的内部控制调查问卷表:(1)在用于计算应付工资、编制工资单之前,出勤工时卡需经部门负责人审核同意。(2)在签发工资支票之前,连续编号的出勤工时卡已经全部统计完毕。(3)负责计算应付工资、编制工资单的员工,不负责其他工资职能(如登记出勤、签发工资支票),并且不接触出勤记录,不接触现金。(4)在签发工资支票之前,工资单经过了另外一个人的审核。(5)所有作废或已损坏的工资支票,都已加盖“作废”的专用章,