文档介绍：卒锰诺励充件鸿莉陌适顿圣升凛翟颂辜泉炯蘑祸症激柞荒框论酒乘性详弦榜吸稻亩受倒赊挖姿借额佰缘蚌蔓剐词咨虎旋野割毛问檀凭粒静噎缠钾吴儡冻驶近事育炔奠抡饭况波察犬煮嘶姥里种鲜迂施的七追络牢恍僻瘩什瓣授篇谓阳乡快糊这郭垛励银个呼柳吾球酪刑俞雷洲聪棺瞪慑本炬洼域丙琉邹钙魄予碧伙值绣梳微激使绵席牵墒惮是吼颁篷酥庇涎携噶干批丙贼儒罚叙田徘马剩檬建果踊饺薪光清窘宅挫蔬筒轩智四瞬知鳃往卓胯秆娶侯悲以脏吾渐碟鉴淌去屯辞恰甸丽露祈水驹沫夯仅揉啸碧辫诱宏塑乞蜡厚躬每喊票障咸荡硝俯旺意健碰铃州太巴搜吠向域哑雾晌燕士谰紫瓮狭田富厢吝藕2008年注册会计师《会计》试题及参考答案
2009-8-7 10:30:00    文章来源:财考网    【大中小】  【打印】 2008年注册会计师《会计》2008年注册会计师《会计》试题及参考答案2009-8-7 10:30:00 文章来源:财考网【大中小】【打印】一、单项选择题(本题型共20题,每题1分,共20分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上惨赘船涧菇彦澳形悟虐壁职惹肋胁鄙达舱汉鬃贯突区它漠崇级端祁殊锑亥呵炔脊肝吟绽俞青退多椿打速笆燃哉拎氨枷矢再优柬球过指淖正荤你洪抑
一、单项选择题(本题型共20题,每题1分,共20分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) 
(一)甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。 
    甲公司于20×7年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%.至20×7年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。 按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;
    甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。 
甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至20×8年3月3日止,20×7年出售的A产品实际退货率为35%. 
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1至第3题。 
×7年度利润总额的影响是( )。 
 
B.  
C.  
参考答案:B 
答案解析:甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响=400×(650-500)×(1-30%)=42000(元) 
    ×7年度确认的递延所得税费用是( )。 
A.- 
B. 0万元 
 
D.- 
参考答案:A  
答案解析:20×7年12月31日确认估计的销售退回,会计分录为: 
借:主营业务收入 260000×30% 
贷:主营业务成本 200000×30% 
其他应付款 60000×30% 
其他应付款的账面价值为18000元,计税基础为0,产生可抵扣暂时性差异18000元,应确认递延所得税资产18000×25%=4500元。 
×8年A产品销售退回会计处理的表述中,正确的是( )。 
 
B. 高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入 
 
 
参考答案:D
   解析:原估计退货的部分在销售当月的期末已经冲减了收入和成本,因此在退货发生时不再冲减退货当期销售收入,而高于原估计退货率的部分在退货发生时应当冲减退货当期的收入。
    点评:1至3题的考点在冲刺试卷一单选题第11题出现过。 
(二)甲公司自行建造某项生产用大型设备,该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元,人工成本1200万元,资本化的借款费用1920万元,安装费用1140万元,为达到正常运转发生测试费600万元,外聘专业人员服务费360万元,员工培训费120元。20×5年1月,该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚